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其他应付款的账务怎样处理?
其他应付款的账务处理如下:
1.各种押金、租金等
(1)收到款项或计提租金时
借:银行存款(收到的款项)
管理费用(计提的租金)
贷:其他应付款
(2)支付款项时:
借:其他应付款
贷:银行存款
2.采用售后回购方式融资
(1)发出商品时
借:银行存款(实际收到的金额)
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
其他应付款(差额)
借:发出商品
贷:库存商品
(2)回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用
借:财务费用
贷:其他应付款
(3)按合同约定购回该项商品时
借:其他应付款(回购商品的价款)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(实际支付的金额)
下面我们列举一道关于税务师职业资格考试的例题和五道真题,给大家说明一下这个知识点在考试中的应用,希望对大家有所帮助。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2019年 5月1日,甲公司与乙公司签订协议,向乙公司销售一批商品,成本为900000元,增值税专用发票上注明销售价格为1100000元,增值税税额为143000元。协议规定, 甲公司应在2019年9月30日将所售商品购回,回购价为1200000元,另需支付增值税税款156000元。货款已实际收付,不考虑其他相关税费。
【解析】甲公司会计处理如下:
(1)发出商品时:
借:银行存款 1243000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 143000
其他应付款 1100000
借:发出商品 900000
贷:库存商品 900000
(2)由于回购价大于原售价,因而应在销售与回购期间按期计提利息费用,计 提的利息费用直接计入当期财务费用。
借:财务费用 20000
[(1200000-1100000) ÷5]
贷:其他应付款 20000
(3)2019年9月30日,甲公司购回5月1日销售的商品,增值税专用发票上注明的价款为1200000元,增值税税额为156000元。
借:其他应付款 1200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 156000
贷:银行存款 1356000
借:库存商品 900000
贷:发出商品 900000
【2018年税务师职业资格考试真题】下列交易或事项不通过“其他应付款”科目核算的是( )。
A.应付经营租入固定资产租金
B.存出保证金
C.预付经营租入包装物租金
D.出租固定资产收取的押金
【答案】B
【解析】存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。
【2016年税务师职业资格考试真题】采用售后回购方式销售商品时,回购价格与原销售价格之间的差额,在售后回购期间内按期计提利息费用时,应贷记“( )”科目。
A.未确认融资费用
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.财务费用
【答案】C
【解析】售后以固定价格回购交易属于融资交易,商品控制权没有转移,企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息,借方记入“财务费用”科目,贷方记入“其他应付款”科目。
【2015年税务师职业资格考试真题】下列各项应付、预付款项中,应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.应交职工养老保险金
B.应付已决诉讼赔偿
C.收取出租包装物的押金
D.应付未决诉讼赔偿
E.应付生育保险费
【答案】BC
【解析】选项AE错误,应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项D错误,应付未决诉讼赔偿应通过“预计负债”科目核算。
【2014年税务师职业资格考试真题】甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,2019年4月1日,甲企业与乙企业签订协议,向乙企业销售一批成本为80万元的商品,甲企业开具的增值税专用发票上注明,价款为90万元,增值税税额为11.7万元,同时协议约定,甲企业应在2019年9月30日将所售商品购回,回购价为100万元,另向乙企业支付增值税税额13万元,甲企业货款已实际收到,不考虑其他相关税费,甲企业在发出商品时,下列会计分录正确的有( )。
A.借:银行存款 101.7
贷:库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 11.7
未确认融资费用 10
B.借:银行存款 101.7
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 11.7
其他应付款 90
C.借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
D.借:发出商品 80
贷:库存商品 80
E.借:银行存款 101.7
财务费用 10
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 11.7
其他应付款 100
【答案】BD
【解析】以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易,商品控制权没有转移,企业不应确认收入,应将收到的款项确认为负债(其他应付款),回购价格大于原售价的差额,企业在回购期间按期计提利息费用,计入财务费用。因商品已发出,所以应将库存商品转入发出商品。
其他应付款的账务怎样处理?:(1)收到款项或计提租金时:管理费用(计提的租金):应交税费——应交增值税(销项税额),其他应付款(差额)。应在售后回购期间内按期计提利息费用。其他应付款(回购商品的价款):应交税费——应交增值税(进项税额):银行存款(实际支付的金额):另需支付增值税税款156000元:因而应在销售与回购期间按期计提利息费用;提的利息费用直接计入当期财务费用,应交税费——应交增值税(进项税额) 156000”
其他应交税费的账务处理是怎样的?:其他应交税费的账务处理是怎样的?(1)企业按规定应缴的城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、环境保护税、车船税:应交税费——应交城市维护建设税:——应交房产税:——应交车船税:(2)企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税,应交税费——应交个人所得税:(3)企业按规定计算应缴的矿产资源补偿费,应交税费——应交矿产资源补偿费。(5)企业按规定缴纳的耕地占用税、契税。
视同销售的账务处理怎么做?:视同销售的账务处理怎么做?视同销售的账务处理如下:(1)企业将自产、委托加工、购买的货物用于非货币性资产交换、抵偿债务的,按换出资产的公允价值和规定的税率计算销项税额,(2)企业将自产、委托加工的货物用于免征增值税项目、简易计税方法计税项目、集体福利和个人消费,按照视同销售计算出的销项税额和货物的成本:根据按视同销售计算出的销项税额和货物的成本,应交税费——应交增值税(销项税额)。
2020-06-08
2020-05-30
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