差额征税情况如何做账务处理？

差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

差额征税的账务处理如下：

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

①发生成本费用时

借：主营业务成本/存货等

     贷：应付账款/银行存款等

②待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按允许抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

      ——简易计税

     贷：主营业务成本/存货等

【提示】“存货”类的科目具体包括“材料采购”“原材料”“库存商品”“开发产品”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理

①产生转让收益

借：投资收益等

     贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

②产生转让损失，按予结转下月抵扣税额

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

     贷：投资收益等

③缴纳增值税时

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

     贷：银行存款

④年末，本科目如有借方余额（不允许结转至下一年）

借：投资收益等

     贷：应交税费——转让金融商品应交增值税