一、进项税额转出的8种情形:
1. 购进的货物或服务用于非应税项目或免税项目。
2. 购进的货物或服务发生损失、损毁、变质等,无法用于正常生产、经营。
3. 购进的货物或服务用于集体福利或个人消费。
4. 购进的货物或服务用于投资、赠送、分配股利等非生产性用途。
5. 购进的货物或服务涉及退换货、折让等情形,导致进项税额减少。
6. 购进的货物或服务涉及税务部门认定的其他应当转出的情形。
7. 购进的固定资产、无形资产等用于应税项目,但进项税额未一次性全部抵扣。
8. 购进的货物或服务涉及税控系统开具的专用发票、普通发票,因开票错误等原因需要作废或红冲。
二、相应的账务处理方法:
1. 用于非应税项目或免税项目:将进项税额转出,借记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记“库存商品”、“原材料”等科目。
2. 货物或服务发生损失、损毁、变质等:根据税务部门的规定,将进项税额转出,借记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记“待处理财产损溢”等科目。
3. 用于集体福利或个人消费:将进项税额转出,借记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记“库存商品”、“原材料”等科目。
4. 用于投资、赠送、分配股利等非生产性用途:将进项税额转出,借记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记“投资收益”、“应付股利”等科目。
5. 退换货、折让等情形:根据实际退货、折让金额计算进项税额转出,借记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记“库存商品”、“应收账款”等科目。
6. 其他应当转出的情形:根据税务部门的规定,进行相应的账务处理。
7. 固定资产、无形资产等进项税额未一次性抵扣:将未抵扣的进项税额转出,借记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。
8. 发票作废或红冲:根据税务部门的规定,将进项税额转出,借记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记“库存商品”、“原材料”等科目。
请注意,具体账务处理方法需根据税务部门的规定和企业实际情况进行调整。如有疑问,建议咨询专业税务顾问。希望以上解答对您有所帮助!
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