2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列项目中，不需要缴纳消费税的有()。【多选题】

A.进口葡萄酒

B.专卖店零售卷烟

C.建材城销售实木地板

D.进口大型商务客车

正确答案:B、C、D

答案解析:消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发、零售环节不再征收;大型商务客车不属于消费税征税范围。

2、亨特先生为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满4年，2011年是在中国境内居住的第5年且居住满1年，2011年取得收入如下： (1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。 (2)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。 (3)从境内外商投资企业取得红利12000元。 (4) 10月份取得境内某公司支付的独立董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。 (5)通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000，拍卖时支付相关税费4000元。 要求： (1)计算亨特先生全年工资薪金应缴纳的个人所得税; (2)计算亨特先生以实报实销方式取得住房补贴应缴纳的个人所得税; (3)计算亨特先生从境内外商投资企业取得红利应缴纳的个人所得税; (4)计算亨特先生取得董事费收入应缴纳的个人所得税; (5)计算亨特先生拍卖字画应缴纳个人所得税。【综合题（主观）】

答案解析:(1)全年工资薪金应缴纳个人所得税=[(25000+15000-4800)×25%-1375]×8+[(25000+15000-4800)×30%-2755]×4=90620(元) (2)外籍个人以实报实销方式取得住房补贴，免征个人所得税。 (3)外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得，免征个人所得税。 (4)取得境内某公司支付的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000(向农村义务教育捐款)]×20%=2800(元) (5)拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

3、 * * 【综合题（主观）】

答案解析: （1） 第一行：营业收入＝15000+300＝15300（万元）（0.5分） 第二行：营业成本＝6580+18+18×17%＝6601.06（万元）（0.5分） 第三行：企业2011年应缴纳的资源税（0.5分） 资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元） 企业2011年应缴纳的增值税 增值税＝15000×17%－510－230×7%+18×17%＝2026.96（万元）（0.5分） 企业2011年应缴纳的营业税 营业税＝300×3%＝9（万元）（0.5分） 企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 城建税和教育费附加合计＝（2026.96+9）×（7%+3%）＝203.60（万元）（0.5分） 综上，第三行：营业税金及附加＝6.50+9+203.60＝219.1（万元） 第八行：营业利润＝15300+130－6601.06－219.10－1650－1232－280＝5447.84（万元）（0.5分） 第九行：营业外收入＝650－300＝350（万元）（0.5分） 第十行：营业外支出=500（万） （0.5分） 第十一行：利润总额＝5447.84+350－500＝5297.84（万元）（0.5分） 第十三行：调增48万元 业务招待费限额＝（15000+300）×5‰＝76.5万元＞120×60%＝72（万元） 所以，税前扣除业务招待费为72万元。 依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰？。 第十三行应调整的应纳税所得额＝120－72＝48（万元） 第十四行： 0 广告宣传费扣除限额＝（15000+300）×15%＝2295（万元） 本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0； 依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（0.5分） 第十五行：0 福利费用税前扣除限额＝820×14%＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；（0.5分） 第十六行：工会经费税前扣除限额＝820×2%＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；（0.5分） 教育经费税前扣除限额＝820×2.5%＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25－20.5＝4.5（万元）；（0.5分） 第十六行：0+4.5＝4.5（万元） 三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2%部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第十七行：调增50万元 捐赠限额＝5297.84×12%＝635.74（万元） 向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整； 行政罚款要全额调整。 第十七行：营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过的不得税前扣除；行政罚款不得税前扣除。（0.5分） 第十八行： 财务费用应调整的应纳税所得额 金融机构年利率＝46.40÷800×100%＝5.8% 非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8%＝58（万元） 第十八行：其他调增项目（财务费用应调整的应纳税所得额）＝120－58＝62（万元）（0.5分） 综上，第十二行：48+4.5+50+62＝164.5（万元）（0.5分） 当期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。 第二十行：280×50%＝140（万元）（0.5分） 第二十二行：减免税项目：350万元（0.5分） 综上，第十九行：140+130+350+380＝1000（万元）（0.5分） 第二十三行，广告费用本年指标有结余，结余2295－1400＝895（万元）可以抵减上年结余广告费用380万，即影响纳税调减380万元。（0.5分） 第二十四行：年度企业所得税的应纳税所得额＝5297.84+164.5－1000＝4462.34（万元）（0.5分） 第二十六行：企业2011年度应缴纳的企业所得税 应纳所得税＝4462.34 ×25%＝1115.59（（万元）（0.5分）

4、 某国家重点扶持的高新技术企业，2011年会计资料反映情况如下： （1）销售收入5000万元，销售成本4000万元； （2）增值税800万元，营业税金及附加60万元； （3）房屋出租收入70万元； （4）销售费用180万元（其中广告费120万元）； （5）管理费用350万元（其中业务招待费26万元，研究新产品、新技术费用80万元）； （6）财务费用14万元； （7）购买铁路债券利息5万元，从外地联营企业分回利润8.5万元（联营企业适用25%税率）； （8）营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区汇款10万元。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： （1）计算该企业2011年收入总额； 【综合题（主观）】

答案解析:（1）收入总额＝5000+70+5+8.5＝5083.5（万元） （1分）

5、某单位转让一幢2000年建造的公寓楼,当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为2000万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,其评估价格为( )。【单选题】

A.500万元

B.1200万元

C.2000万元

D.1500万元

正确答案:B

答案解析:用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。评估价格=2000×60%=1200(万元)。

6、自2015年3月31日起，下列符合国家对个人出售住房税收政策的有（ ）。【多选题】

A.个人购买不足2年的普通住宅销售时，全额征收营业税

B.个人购买不足2年的非普通住宅销售时，按价差征收营业税

C.个人购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售，按价差征收营业税

D.个人购买超过2年（含2年）的普通住宅销售时，免征营业税

正确答案:A、C、D

答案解析:2015年3月31日起，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

7、以下属于中央固定收入的有（）。【多选题】

A.海洋石油企业的资源税

B.中国铁路总公司集中缴纳的城建税

C.证券交易印花税

D.外籍人员的工资薪金个人所得税

正确答案:A、B、C

答案解析:ABC属于中央固定收入；D属于中央地方共享收入。

8、计算业务（5）应缴纳的增值税。【综合题（主观）】

答案解析:业务（5）应缴纳的增值税=24.72/1.03×2%=0.48（万元）

9、一般情况下，增值税的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列项目不包括在内（）【多选题】

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费

C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均正确。

10、下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有（）【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物

C.外贸企业出口避孕药品

D.非出口企业委托出口的货物

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A：来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；选项B：属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物，无法准确核算生产环节进项税额，出口免税不退税；选项C：避孕药品销售时免税，故出口免税不退税；选项D：非出口企业委托出口的货物，在出口时免税但不办理退税。