第四章 固定资产

1.对于高危企业发生的安全生产费用，下列说法正确的是（  ）。

A.计提的安全生产费应记入“生产成本”

B.提取的安全生产费形成固定资产的，不可以直接记入“固定资产”

C.提取的安全生产费形成固定资产的，在同定资产的使用期内计提折旧

D.安全生产费应在“专项储备”科目中核算，“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映

【答案】D

【解析】 选项A，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目；选项B，企业使用提取的安全生产费形成固定资产且不需要安装的，可以直接记入“固定资产”；选项C，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，即借记“专项储备”，贷记“累计折旧”，该固定资产在以后期间不再计提折旧。

2.A公司为增值税一般纳税人。2×15年3月末，A公司开始对其生产设备进行更新改造，该设备的账面价值为2360万元，其中，拆除该设备中的发电装置部分的账面价值为300万元。该设备改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的发电装置800万元，增值税额136万元；（2）在资本化期间内发生外币一般借款汇兑差额60万元；（3）设备改造过程中发生人工费用320万元；（4）外购工程物资400万元（全部用于该设备），增值税额68万元。该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，A公司对该设备更新改造后的入账价值是（  ）。

A.3580万元

B.3640万元

C.3776万元

D.3844万元

【答案】A

【解析】A公司对该设备更新改造后的入账价值=2360-300+800+320+400=3580（万元）

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为扩大生产，甲公司于2013年3月购人一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元（未取得专用发票）。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。甲公司取得A生产经营用设备的入账价值为（  ）。

A.2827.2万元

B.2901.35万元

C.2936.35万元

D.2926.85万元

【答案】A

【解析】该设备的入账价值=2300+5+160+27.2+（300+350×10%）=2827.2（万元）

4.甲公司为一家制造企业。2 × 16年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元（未计提存货跌价准备），支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元和450000元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（  ）元。

A.320000

B.324590

C.350000

D.327990

【答案】A

【解析】X设备的人账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000+20000+30000=320000（元）。

5.甲公司是一家核电能源企业，30年前建成一座核电站，其固定资产原价为500000万元，2×15年12月31日，其账面价值为130000万元。假定该核电站弃置费用确认的预计负债于2×15年12月31日的现值为200000万元。该核电站采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。若2×15年12月31日重新确认的预计负债的现值为180000万元，甲公司2 × 16年固定资产应计提的折旧额为（  ）万元。

A.11000

B.13000

C.0

D.15000

【答案】A

【解析】2×15年12月31日，调整后固定资产账面价值=130000-（200000-180000）=110000（万元），2×16年固定资产应计提的折旧额=110000÷10=11000（万元）。