2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业2015年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）万元。【单选题】

A.55

B.60

C.62

D.79

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是境外所得的税收管理规定。该企业汇总纳税应纳税额=500×25%=125（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55（万元）。

2、关于契税，下面说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税

B.承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

正确答案:B

答案解析:对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

3、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（ ）。【多选题】

A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

正确答案:A、C

答案解析:选项A错误，因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误，因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

4、下列关于房产税的陈述，正确的有（）。【多选题】

A.对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税

B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

C.对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值

D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。

5、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，沈阳分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；大连分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（）万元。【单选题】

A.37.60

B.67.2

C.75.2

D.82.3

正确答案:A

答案解析:沈阳分支机构分摊比例＝0.35×（80÷（80+60）＋0.35×（30÷（30+40）＋0.30×（40÷（40+60）＝47%沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50%＝37.60（万元）

6、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从应纳消费税税额中扣除的是()。【单选题】

A.购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:D

答案解析:汽车轮胎不属于应税范围，不存在扣除的问题。选项B和选项C均不在已纳税额准予扣除的列举项目中。

7、以下企业属于资源税纳税人的是( )。【单选题】

A.出口盐的外贸企业

B.开采石灰岩的合资企业

C.外购原煤销售的商贸企业

D.进口有色金属矿原矿的进口公司

正确答案:B

答案解析:资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

8、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。【多选题】

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C.底盘和发动机同时发生更换的车辆

D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆

正确答案:A、B、D

答案解析:对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

9、根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税

B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半

C.高新技术企业源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税

D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法

正确答案:A、C、D

答案解析:国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半，选项B是错误的。

10、根据烟叶税的有关规定，下列说法不正确的有( )。【多选题】

A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的征税对象是指生烟叶和熟烟叶

C.烟叶税实行比例税率，税率为10%

D.烟叶税应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报缴纳

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A：烟叶税的纳税人仅限于收购烟叶的“单位”；选项B：烟叶税的征税对象是指烤烟叶和晾晒烟叶；选项C：烟叶税实行比例税率，税率为20%；