2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人是（ ）。【单选题】

A.负税人

B.纳税义务人

C.代收代缴义务人

D.代扣代缴义务人

正确答案:B

答案解析:纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是税款的实际承担者；代收代缴义务人和代扣代缴义务人是税法规定向纳税人收取收入或支付报酬时有义务代收或扣缴其应纳税款的单位和个人。

2、以下关于税法与其他法律的关系的说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.税法属于国家法律体系中一个重要的部门法

B.立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是宪法第56条规定

C.税法具有经济分配性质，且体现经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这与行政法不同

D.税法和行政法都属于授权性法规

正确答案:D

答案解析:行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规，D选项错误。

3、按照现行营业税法规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有（ ）。【多选题】

A.非营利医疗机构的非医疗服务收入

B.军队空余房产出租收入

C.电影发行单位向放映单位收取的发行收入

D.自建住房销售给本单位职工取得的收入

正确答案:A、C、D

答案解析:非营利医疗机构的医疗服务收入免税，非医疗服务收入要缴税；自建住房销售给本单位职工取得的收入，按照销售不动产征收营业税。电影发行单位向放映单位收取的发行收入 缴纳增值税。

4、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。【单选题】

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.设备进口后的安装调试费用

D.进口关税

正确答案:B

答案解析:《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。

5、下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是（ ）。【单选题】

A.卷烟在批发环节加征一道从量税

B.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）征收3%的消费税

C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

D.批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款

正确答案:C

答案解析:卷烟在批发环节加征一道从价税；从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税；卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。

6、某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（ ）万元。【单选题】

A.18.00

B.20.00

C.22.00

D.22.10

正确答案:B

答案解析:进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，由进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的货物，可以免税。该企业应缴纳进口关税=（95+5）×20%=20（万元）。

7、下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税

D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

正确答案:A、C、D

答案解析:购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。

8、下列应在移送环节缴纳消费税的有()。【多选题】

A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C.制药厂将自制酒精移送生产药膏

D.卷烟厂将自制卷烟发给职工作福利

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品,在低度酒出厂环节纳税,白酒移送环节不纳税;选项BD属于视同销售应税消费品,应缴纳消费税;选项C属于自产应税消费品用于连续生产非应税消费品,因为药膏不属于消费税征税范围,所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。

9、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，该营销人员（）。【单选题】

A.不缴纳个人所得税

B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

D.按偶然所得缴纳个人所得税

正确答案:C

答案解析:对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

10、对于委托加工应税消费品，受托方（非个人）没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（ ）。【多选题】

A.受托方代委托方补缴税款

B.委托方补缴税款

C.委托方按受托方同类消费品价格补缴税款

D.委托方一律按组成计税价格补缴税款

正确答案:A、C、D

答案解析:应由委托方补税，受托方按征管法规定受到罚款处罚；委托方收回后直接销售的按销售额（不含增值税）补税，尚未销售或不能直接销售的才按照组成计税价格补税。