2023年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。【单选题】

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.收取包装物租金

D.取得的财政补贴收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项AB均不属于增值税征税范围；选项D纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。选项C，收取包装物租金属于增值税的征税范围，要计算缴纳增值税。因此，选项C符合题意。

2、下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。【单选题】

A.纯电动汽车

B.燃烧电池汽车

C.使用新能源的混合动力汽车

D.符合规定标准的节约能源乘用车

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。对节能汽车，减半征收车船税；对新能源车船，免征车船税。减半征收车船税的节能乘用车和商用车、免征车船税的新能源汽车和船舶，均应符合规定的标准。因此，选项D符合题意。

3、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（ ）。【多选题】

A.物流企业

B.商品生产企业

C.电子商务企业

D.电子商务交易平台企业

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是关税纳税义务人。跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子 商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。因此，选项ACD符合题意。

4、下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点税法基本原则。选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；选项C，法律优位原则，明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；选项D，税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。因此，选项ABCD均符合题意。

5、下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:题考查的知识点是免征个人所得税的优惠。以上四个选项都符合规定。

6、某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（）。【单选题】

A.0.8万元

B.2万元

C.2.4万元

D.2.8万元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算。对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4（万元）。因此，选项C符合题意。

7、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税纳税义务人与征税范围。纳税人占用土地，一般是从次月起发生城镇土地使用税的纳税义务；选项C，纳税人出租房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税；选项D，新征用耕地是在批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；因此，选项AB符合题意。

8、下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。【单选题】

A.税率

B.税目

C.征税对象

D.纳税环节

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是税目。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。因此，选项B符合题意。

9、增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有（）。【多选题】

A.提供装卸搬运服务

B.提供文化体育服务

C.提供税务咨询服务

D.提供公共交通运输服务

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是简易征税方法应纳税额的计算。增值税一般纳税人提供的装卸搬运服务、文化体育服务、公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税。因此，选项ABD符合题意。

10、某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.代公司员工负担的个人所得税税款

D.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是经营所得应纳税额的计算。选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除；选项B，直接捐赠支出，不得税前扣除；选项C，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。因此，选项D符合题意。