2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。【多选题】

A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

D.增值税一般纳税人取得的运输发票,抵扣期限不得超过开具之日后的90天

正确答案:A、B、D

答案解析:从2003年11月1日起,公路、内河货物运输业(以下简称货物运输业)发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的,必须依法收回。

2、在海关对进出口货物进行完税价格审定时,如海关不接受申报价格,而认为有必要估定完税价格时,可以与进出口货物的纳税义务人进行磋商。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:在海关对进出口货物进行完税价格审定时如海关不接受申报价格,按照相同或类似货物成交价格的规定估定完税价格时,为了获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格,可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。

3、下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。【单选题】

A.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损,可用境外分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补

正确答案:D

答案解析:根据企业所得税法的规定,被投资企业发生经营亏损,由被投资方就地依法弥补,不可用投资方所得弥补;企业境外业务之间有盈有亏,同一个国家的盈亏,可相互弥补;企业境内外业务有盈有亏,不可相互弥补。

4、在现行消费税的征税范围中,除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:在现行消费税的征税范围中,除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。

5、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有( )。【多选题】

A.无合同约定的,在一年之内计入

B.有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内

D.无合同约定的,无论是否返还及会计上如何核算,和收取的货款一并计入

正确答案:A、C

答案解析:对非酒类销售单位收取的包装物押金,逾期未收回应计入销售额征税,这里的“逾期”是指合同有约定的,超过合同约定时间;合同无约定以一年为期限。

6、下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。【多选题】

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的

C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人有下列情况之一的,税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

7、因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,可( )。【单选题】

A.只追征税款不加收滞纳金

B.将追征期延长到10年

C.将追征期延长到5年

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税额的,税务机关在3年内可以追征;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

8、下列各项中,符合车船使用税有关规定的有( )。【多选题】

A.乘人汽车,以“辆”为计税依据

B.载货汽车,以“净吨位”为计税依据

C.机动船,以“艘”为计税依据

D.非机动船,以“载重吨位”为计税依据

正确答案:A、B、D

答案解析:车船使用税的计税依据,分别确定为辆、净吨位、载重吨位三种。选项C中机动船以“净吨位”为计税依据。

9、现行税法规定,获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人,可以免征契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金是免征个人所得税的,不是免征契税。

10、经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:经济发达地区的适用税额可以适当提高,但须经财政部批准,并没有30%比例的限制;经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。