2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1 000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1 200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)【单选题】

A.15万元

B.36万元

C.51万元

D.126万元

正确答案:C

答案解析:债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1 200×3%=36万元。房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3%=15万元。当事人各方应缴纳合计=36+15=51万元。

2、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。

3、下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。【多选题】

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.出口货物的代理人

正确答案:A、C

答案解析:关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人,出口货物的发货人,进出境物品的所有人。

4、纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的处以( )。【单选题】

A.1万元以上5万元以下罚款

B.1万元以上6万元以下罚款

C.1万元以上8万元以下罚款

D.1万元以上10万元以下罚款

正确答案:A

答案解析:根据征管法的规定,该行为情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款。

5、在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务,而权利与义务是不对等的。

6、提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,可以在发生当期直接扣除。

7、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,可以享受的企业所得税税收优惠是( )。【单选题】

A.第1年减半征收所得税

B.第1年免征所得税

C.第1年至第2年减半征收所得税

D.第1年至第2年免征所得税

正确答案:D

答案解析:企业所得税法中对不同新企业的定期减免,规定了不同的减免期限,其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,定期减免时间为开业之日起1至2年免税。

8、下列各项中,适用5%~35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )。【多选题】

A.个体工商户的生产经营所得

B.个人独资企业的生产经营所得

C.对企事业单位的承包经营所得

D.合伙企业的生产经营所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五级超额累进税率只适用于两个税目,即AC,但BD比照个体工商户生产经营所得纳税,因而也适用五级超额累进税率。

9、纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。

10、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,对进口的矿产品和盐不征收。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:资源税对进口应税产品不征税,对出口应税产品不退税。