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2023年注册会计师考试《税法》模拟试题0403
帮考网校2023-04-03 17:54
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2023年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、下列车船中在2014年不计算缴纳车船税的有( )。【多选题】

A.按规定已缴纳船舶吨税的机动船舶

B.因出国一年而暂停使用的私人小轿车

C.军队专用的野营车

D.已办理退税的失而复得的被盗抢车辆

正确答案:A、C

答案解析:A选项:按规定已缴纳船舶吨税的机动船舶,自2012年1月1日起5年内免征车船税;B选项:因私人出国暂停使用的车辆应当缴纳车船税;C选项:属于法定免税项目;D选项:应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

2、某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构,2018年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员,取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2018年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。【单选题】

A.500

B.1000

C.1200

D.1500

正确答案:C

答案解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。据此,该境内分支机构来自境内的应税收入=1000+200 = 1200 (万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得,而且和境内机构无关,所以不属于境内应税收入。

3、按照印花税暂行条例规定,下列凭证中应纳印花税的是(    )【单选题】

A.电网与用户之间签订的供应电合同

B.出版单位与订阅单位订立的征订凭证

C.土地使用权出让合同

D.银行同业拆借合同

正确答案:C

答案解析:电网与用户签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征税印花税,出版单位与订阅单位订立的征订凭证,不贴花;银行同业拆借合同不贴印花。

4、李某2014年4月拟将部分个人财产转移至境外投资,他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜,下列意见中正确的有(  )【多选题】

A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明

B.申请人有未完税事项的,提供保证金后可开具税收证明

C.拟转移财产总价值在人民币15万元以下的,可不需向税务机关申请税收证明

D.拟转移财产已取得完税凭证的,不需要再向税务机关申请税收证明

正确答案:C、D

答案解析:选项A:税务机关在申请人开具税收证明时,应当按其收入或财产的不同类别、来源,由收入来源地或者财产所在地国家税务局分别开具;选项B:申请人有未完税事项的,允许补办申报纳税后开具税收证明。

5、下列各项中,符合房产税现行优惠政策规定的有()【多选题】

A.高校学生公寓免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

正确答案:A、B、D

答案解析:国家机构的招待所房产属于营业用房产,不免征房产税。

6、某房地产企业2019年1~10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房,年内未销售;2019年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米3元,该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税为()元。【单选题】

A.18000

B.58000

C.78000

D.220000

正确答案:B

答案解析:经批准开山填海整治的土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5~10年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地,不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地,所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

7、下列企业出口的货物,除另有规定外,给予免税,但不予退税的是()。【多选题】

A.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物

B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口

C.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的

D.非计划内出口的卷烟

正确答案:A、B、C

答案解析:下列企业出口的货物,除另有规定外,给予免税,但不予退税: 1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口,免税但不予退税。 3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的,免税但不予退税。 非计划内出口的卷烟出口,不免不退。

8、根据《企业所得税法》的规定,下列关于收入的确认,说法正确的有( )。【多选题】

A.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

B.企业从事建筑、安装、装配工程业务,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在发出商品时确认收入的实现

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D:销售商品采用支付手续费方式委托代销的,收到代销清单时确认收入的实现。

9、下列关于增值税政策的表述中,错误的有()。【多选题】

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,属于增值税的征收范围,要征收增值税

B.纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税

C.采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出

D.采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格

正确答案:A、D

答案解析:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税;以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额,金银首饰以旧换新业务就是例外。

10、按照《个人所得税法》的规定,下列可以享受附加减除费用的个人有( )。【多选题】

A.华侨和港、澳、台同胞

B.在国外工作取得工资收入的中国居民

C.在我国境内工作的外籍专家

D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员

正确答案:A、B、C

答案解析:本题有3个考点:(1)在国外工作取得工资收入的中国居民符合附加减除费用范围中“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定;(2)在我国境内工作的外籍专家符合附加减除费用范围中“应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”的规定;(3)华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员不属于附加减除费用适用的范围。

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