2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某交通运输企业为增值税一般纳税人（“营改增”试点地区），具备提供国际运输服务的条件和资质。2021年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（　）万元。（美元对人民币汇率1:6.3）【单选题】

A.0

B.14.31

C.23.14

D.48.51

正确答案:C

答案解析:当期不得免征和抵扣税额＝70×6.3×（9%－9%）＝0当期应纳增值税＝444÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.14（万元）当期免抵退税额＝70×6.3×9%＝39.69（万元）当期期末留抵税额当期应退税额＝23.14（万元）

2、以下关于增值税的说法,正确的有()。【多选题】

A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴,不缴纳增值税

B.增值税出口退税可由企业自行选择“免抵退”税办法或“免退税”办法

C.投放在境外的广告免征增值税

D.其他个人销售自己使用过的沙发,应按4%的征收率计算增值税再减半

正确答案:A、C

答案解析:燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不缴纳增值税,选项A正确。“免抵退”税办法主要适用于生产企业出口自产货物和视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物;“免退税”办法主要适用于不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务,选项B错误。广告投放地在境外的广告服务免征增值税,选项C正确。其他个人销售自己使用过的物品,免征增值税,选项D错误。

3、一般纳税人发生的下列应税行为中，不可以选择适用简易计税方法计税的是( ) 。【单选题】

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.为甲供工程提供的建筑服务

C.销售2016年4月30日前取得的不动产

D.提供的餐饮服务

正确答案:D

答案解析:一般纳税人提供的餐饮服务，不可以选择适用简易计税方法计税。

4、下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述，不正确的是（　）。【单选题】

A.一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款

B.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除

C.房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合规定条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款

D.计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，包括地下车位建筑面积

正确答案:D

答案解析:计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。

5、某企业2012年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了海关进口增值税专用缴款书，关税完税价格40万元，关税税率为10%，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是（ ）。【多选题】

A.进口增值税为6.8万元

B.进口增值税为7.48万元

C.最迟期限为3月18日

D.最迟期限为3月24日

正确答案:B、D

答案解析:应纳进口增值税＝（40+40×10%）×17%＝7.48（万元），进口增值税于海关填发税款缴纳证之日起15日内完税，最迟缴纳期限为3月24日。