2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险管理框架下的内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、内部控制评价报告一般应当包括()。【多选题】

A.评价范围和程序的说明

B.发现的内部控制缺陷及原因分析

C.对重大缺陷的说明及其不利影响的分析

D.针对内部控制缺陷提出的补救措施

正确答案:A、B、C、D

答案解析:《企业内部控制评价指引》专门对内部控制评价报告进行了规范,要求企业在评价报告中至少披露以下内容:(1)董事会对内部控制报告真实性的声明,实质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责；(2)内部控制评价工作的总体情况,即概要说明；(3)内部控制评价的依据；(4)内部控制评价的范围；(5)内部控制评价的程序和方法；(6)内部控制缺陷及其认定情况；(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；(8)内部控制有效性的结论,对不存在重大缺陷的情形,出具评价期末内部控制有效结论,对存在重大缺陷的情形,不得作出内部控制有效的结论,并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。

2、内部控制的设计缺陷是指()。【多选题】

A.缺少为实现控制目标所必需的控制

B.现有控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标

C.设计适当的控制没有按设计意图运行

D.执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力,无法有效实施控制

正确答案:A、B

答案解析:按照内部控制缺陷的本质分类,内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制,或者现有控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行,或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力,无法有效实施控制

3、企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，应当重点审查投资方案的（　）。【多选题】

A.投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定

B.是否符合企业投资战略目标和规划

C.是否具有相应的资金能力

D.投资和并购风险是否可控

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。

4、下列属于COSO委员会规定的内部控制目标有（　）。【多选题】

A.运营的效益和效率

B.遵守适用的法律法规

C.财务报告的可靠性

D.财务报告的及时性

正确答案:A、B、C

答案解析:内部控制三项目标包括：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循适用的法律法规。

5、下列关于不相容职务的说法中,正确的有()。【多选题】

A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离

B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离

C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离

D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离

正确答案:A、B、C、D

答案解析:不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。选项A、B、C、D均属于不相容职务。