2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 资源税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据土地增值税的规定,纳税人建造普通标准住宅出售符合规定的,可享受税收优惠。关于普通标准住宅标准,下列说法正确的有( )。【多选题】

A.住宅小区建筑容积率在1.0以上

B.使用面积在120平方米以下

C.单套建筑面积在120平方米以下

D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下

正确答案:A、C、D

答案解析:普通标准住宅应同时满足:住宅小区建筑容积率在1.0以上;单套建筑面积在120平方米以下;实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况,制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动,但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。故ACD选项正确。

2、下列各项中,应计算缴纳土地增值税的有( )。【多选题】

A.事业单位转让土地使用权

B.个体户将自有建筑物投资给某工业企业

C.外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让

D.房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体

正确答案:A、C、D

答案解析:土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物,并取得收入的单位和个人。包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人,还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项AC应缴纳土地增值税;选项D:房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,应当征收土地增值税;选项B:房地产投资,投资方和被投资方均不涉及房地产企业,暂免征收土地增值税。

3、下列行为中,应缴纳土地增值税的有()。【多选题】

A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室

B.将使用过的旧房赠与子女

C.将使用过的旧房出租

D.将使用过的旧房换取债券

正确答案:A、D

答案解析:选项AD都发生了房地产权属的转移,且取得了收入,应缴纳土地增值税;选项B发生了房地产权属的转移,但未取得收入,不属于土地增值税的征税范围;选项C未发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征税范围。

4、企业在转让旧房时,其扣除项目金额包括( )。【多选题】

A.房屋及建筑物的原值

B.取得土地使用权支付的地价款(不能提供已支付地价款的凭据)

C.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

D.转让环节缴纳的税金

正确答案:C、D

答案解析:转让旧房的,可扣除以下项目:(1)房屋及建筑物的评估价格;(2)取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用;(3)转让环节缴纳的税金。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许扣除。

5、某油田2011年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为()万元。（以上售价均为不含增值税售价）【单选题】

A.75

B.49

C.115

D.100

正确答案:D

答案解析:该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)×5%=100（万元）