2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、温州市某企业2017年度境内生产经营亏损10万元，2018年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;  国库券转让收益25万元; 境外投资企业亏损40万元。该企业2018年应纳所得税额为(　)万元。【单选题】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正确答案:D

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。 该企业2018年应纳所得税额=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(万元)。

2、国际税收合作的主要方式是情报交换，主要包括（ ）。【多选题】

A.专项情报交换

B.自动情报交换

C.自发情报交换

D.行业范围情报交换

正确答案:A、B、C、D

答案解析:情报交换的种类：包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

3、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签订成本分摊协议之日起经营期限少于30年

正确答案:A、B、C

答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质；(2)不符合独立交易原则；(3)没有遵循成本与收益配比原则；(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

4、下列不属于国际税收中的常设机构的是（ ）。【单选题】

A.子公司

B.作业场所

C.分支机构

D.办事处

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是国际税收协定典型条款的介绍。常设机构包括：（1）办事处；（2）工厂；（3）作业场所；（4）管理场所；（5）分支机构；（6）矿场、油井或气井、采石场，或者其他开采自然资源的场所。

5、根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】

A.居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息等权益性投资所得

正确答案:A、B、D

答案解析:非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得，不在我国缴纳企业所得税，因此在境外缴纳的企业所得税税款不得从当期应纳税额中抵免。