2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（　　）。【多选题】

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

2、如果针对2012年3月18日知悉了可能导致修改审计报告事实,注册会计师应当采取的措施有()。【多选题】

A.与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改

B.如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或修改的审计报告

C.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注X所述事项的日期为2012年3月18日之外，2012年3月15日”

D.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2012年3月18日”

正确答案:A、B、C

答案解析:如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期；如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。

3、以下对审计工作底稿复核的陈述中,恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责

C.项目组内部复核是在出具审计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核,并且做到客观、公正

正确答案:B

答案解析:选项B恰当。选项A不恰当,通常每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间,但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间;选项C不恰当,项目质量控制复核是在出具审计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程;选项D不恰当,项目组内复核的原则是,应当由项目内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

4、当财务报表中列报对应数据时，注册会计师的审计意见判断正确的有( )。【多选题】

A.上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理，对本期数据的影响重大，注册会计师应当对本期数据发表非无保留意见

B.如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项尚未解决，该尚未解决的事项可能与本期数据无关，注册会计师考虑对本期财务报表发表无保留意见

C.如果上期导致非无保留意见的事项对本期数据的影响不重大，注册会计师因此发表了非无保留意见

D.如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理或披露，则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见。

正确答案:C、D

答案解析:如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据；如果尚未解决的事项对本期数据或对应数据任何一项存在重大影响，就需要对本期财务报表发表非无保留意见。

5、关于注册会计师与管理层的沟通,以下说法中,恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

B.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

C.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

D.如果管理层与治理层就有些事项沟通后,注册会计师可以不再与治理层进行沟通

正确答案:A

答案解析:选项B不恰当,注册会计师在与治理层沟通特定事项前,通常先与管理层讨论,但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论;选项C不恰当,注册会计师为了增加审计程序的不可预见性,对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通;选项D不恰当,管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

6、A和B注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是()。【单选题】

A.Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

正确答案:B

答案解析:选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；选项D，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。

7、注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有( )。【多选题】

A.A公司是一家上市公司，注册会计师考虑到与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，注册会计师不拟发表有关独立性的声明

B.B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通

C.在财务报表审计过程中，注册会计师发现C公司管理层可能存在舞弊行为，注册会计师拟与C公司的治理层沟通

D.注册会计师在审计过程中，发现D公司有项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通

正确答案:B、C

答案解析:选项A，如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就保持了独立性作出声明。选项B，如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据。选项D，在审计过程中，如果认为某项重大的会计处理不恰当，注册会计师一般首先向管理层说明理由，并在必要时提请更正。如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。

8、下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

B.审计抽样适用于实质性分析程序

C.当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以采用审计抽样测试控制运行有效性

D.审计抽样适用于细节测试

正确答案:B

答案解析:选项B错误，由于实质性分析程序主要是通过研究数据之间的关系评价信息，审计抽样不适用于实质性分析程序。

9、注册会计师应当考虑会计估计的性质，并根据具体情况选择实施()程序，以应对评估的重大错报风险。【多选题】

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性并实施恰当的实质性程序

D.作出管理层的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

正确答案:A、B、C

答案解析:D：按规定，应作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

10、关于注册会计师与被审计单位治理层沟通的主要目的,以下的观点中,恰当的有()。【多选题】

A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

B.就计划审计的范围和时间与治理层沟通

C.就计划审计程序的性质、范围和时间与治理层沟通

D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当,注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解,有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通;但同时为了增加审计程序的不可预见性,注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。