2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是（）【单选题】

A.出口货物的实际离岸价FOB

B.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的国内购进免税原材料金额后确定

D.出口货物的到岸价

正确答案:B

答案解析:生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

2、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中,正确的有()。【多选题】

A.以预收款方式销售货物的,为收到预收款的当天

B.委托他人代销货物的,为货物发出的当天

C.采用赊销方式销售货物的,为书面合同约定的收款日期的当天

D.销售应税劳务的,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

正确答案:C、D

答案解析:以预收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天,但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的,增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或全部或部分货款的当天,未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

3、以下属于“营改增”有形动产租赁项目的是()。【多选题】

A.远洋运输的程租业务

B.航空运输的干租业务

C.航空运输的湿租业务

D.远洋运输的光租业务

正确答案:B、D

答案解析:ABCD都是营改增项目，但AC属于营改增的交通运输业。

4、下列关于进项税额的税务处理，表述正确的是（ ）。【单选题】

A.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额

B.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额可以退税

C.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票

D.当期进项税额大于销项税额的，其留抵税额结转下期抵扣，预征税额小于应纳税额的，在下期增值税应纳税额中抵减

正确答案:A

答案解析:一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税；商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票；当期进项税额大于销项税额的，其留抵税额结转下期抵扣，预征税额大于应纳税额的，在下期增值税应纳税额中抵减。

5、在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有()。【多选题】

A.用于免税货物的进项税额

B.非常损失货物的进项税额

C.用于简易办法征税货物的进项税额

D.用于非应税项目货物的进项税额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本期准予抵扣的进项税额中，应扣除用于免税货物、非应税项目、非常损失、简易办法征税的购进货物的进项税额。