2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。【多选题】

A.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

D.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。

2、下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，错误的是（　）【单选题】

A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任

B.在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报

C.注册会计师可以就在审计中重要性概念的运用与治理层进行沟通

D.有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。

正确答案:B

答案解析:选项B错误：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

3、如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就其独立性的问题，与治理层沟通的内容包括( )。【多选题】

A.就项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

B.根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项

C.已经采取的相关防范措施

D.网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果被审计单位是上市实体，注册会计师认为会计师事务所还应当与治理层沟通下列内容：1.就审计单位项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明。2.根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项。3.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。

4、B会计师事务所接受了X公司2011年财务报表审计工作，2010年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通，以下观点不正确的有( )。【多选题】

A.注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈

B.B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果，应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果

C.在查阅审计工作底稿时，发现记录审计程序不规范，B会计师事务所拟在管理建议书中指出

D.在与A会计师事务所沟通前，已征得X公司的书面同意

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。选项B，后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。选项C，涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务。

5、注册会计师应当评价其与治理层之间的沟通是否充分，就此取得的审计证据包括( )。【多选题】

A.针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取措施的适当性和及时性

B.治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度

C.就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度

D.治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ＡＢＣＤ均属于与治理层之间沟通的充分性。