2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列应在移送环节缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C.制药厂将自制酒精移送生产药膏

D.烟厂将自制卷烟发给职工作福利

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于连续生产应税消费品，在低度酒出厂环节纳税，移送环节不纳税；选项BD属于视同销售应缴纳消费税；选项C属于连续生产非应税消费品，因为药膏不属于消费税征税范围，所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。

2、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.该企业应缴纳消费税

B.不需要缴纳消费税

C.该企业应缴纳消费税80000元

D.该企业应缴纳消费税88000元

正确答案:A、D

答案解析:纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000（元）。

3、某摩托车制造公司生产各种摩托车，2011年9月，领用上月外购的两轮车（排量为200毫升）继续加工成豪华摩托（排量为250毫升），销售给某外贸企业5000辆，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的5000辆两轮摩托不含税价3000万元，取得专用发票，本月全部生产领用。该公司应缴消费税（　）万元。（消费税税率3％。）【单选题】

A.400

B.310

C.30

D.91

正确答案:C

答案解析:外购已税摩托车生产摩托车，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝4000×3％－3000×3％＝30（万元）

4、根据消费税的相关规定,下列应视同销售缴纳消费税的情况是()。【单选题】

A.将外购已税消费品用于继续加工应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品

C.自制应税消费品用于继续加工应税消费品

D.自制应税消费品用于向外单位投资

正确答案:D

答案解析:外购已税消费品用于继续加工应税消费品、委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品、自制应税消费品用于继续加工应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税,移送继续加工环节不视同销售,但自制应税消费品用于向外单位投资的,移送环节应视同销售缴纳消费税。

5、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： （1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 （3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 （4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。