2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括的要求有（　　）。【多选题】

A.考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因

B.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据

C.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论

D.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动

正确答案:A、B、C、D

答案解析:会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序应当包括下列要求： （1）与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动； （2）如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论； （3）考虑是否存在职业准则或法律法规的规定，要求会计师事务所保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因； （4）记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。

2、以下有关传统变量抽样的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.能够同时量化控制误受风险与误拒风险

B.当总体变异性较大时需要考虑总体分层

C.当推断的总体错报低于但接近可容忍错报时通常不能接受总体

D.用不同方法推断的总体错报点估计可能不同

正确答案:C

答案解析:在传统变量抽样中，只要推断的总体错报低于可容忍错报，注册会计师就可以接受总体。

3、注册会计师可以从以下()方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。【多选题】

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

B.受管制行业的法规框架

C.直接的监管活动

D.会计原则和行业特定惯例

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师了解法律环境和监管环境的内容包括：(1)会计原则和行业特定惯例；(2)受管制行业的法规框架；(3)对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规,包括直接的监管活动；(4)税收政策；(5)目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策,如货币政策、关税或贸易限制政策等；(6)影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

4、在集团财务报表审计中，以下有关了解组成部分注册会计师的说法中，正确的是（    ）。【单选题】

A.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

B.经过了解，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

C.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，那么应当了解这些组成部分注册会计师

D.经过了解，如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组应当亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

正确答案:A

答案解析:选项C错误：如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。选项B错误：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。选项D错误：集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

5、接受或保持客户关系和具体业务必须的条件有（ ）。【多选题】

A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

B.能够遵守相关职业道德要求

C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

D.之前的审计费用已结清

正确答案:A、B、C

答案解析:会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： （1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源； （2）能够遵守相关职业道德要求； （3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

6、在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括（　）。 【多选题】

A.制定集团审计策略时作出的重大判断

B.对持续经营的评估是否适当

C.关于重要性的重大判断

D.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括：1.项目组就具体业务对会计师事务所独性作出的评价；2.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；3.关于重要性的重大判断；4.制定集团审计策略时作出的重大判断；5.对持续经营的评估是否恰当；6.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当的解决；7.是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；8.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；9.拟与管理层、治理层以及方面沟通的事项；10.所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；11.拟出具的审计报告的适当性。

7、注册会计师对专家信息保密的要求具体是指（　　）。【单选题】

A.专家就自己擅长的领域对注册会计师保密

B.专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密

C.专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密

D.专家必须对整个项目的财务数据保密

正确答案:B

答案解析:适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。

8、注册会计师在控制测试确定样本规模时,没有必要考虑的因素是()。【单选题】

A.可接受的信赖过度风险

B.预计总体偏差率

C.总体变异性

D.可容忍偏差率

正确答案:C

答案解析:注册会计师没有必要考虑总体变异性,只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。

9、在编制存货监盘计划时，注册会计师通常应考虑以下因素()。【多选题】

A.与存货相关的重大错报风险以及存货的存放地点

B.对监盘成本较高的存货采用替代的审计程序

C.管理层对存货盘点是否制定了适当的程序并下达了正确的指令

D.是否需要利用专家的工作

正确答案:A、C、D

答案解析:存货性质和存放地点等因素造成盘点现场实施存货监盘不可行的，可采用替代的审计程序，对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

10、U事务所负责向审计客户X公司提供预测性财务信息审核的合伙人的主要近亲属在X公司拥有经济利益时，如果该主要近亲属是以（ ）方式获得该经济利益，并且必要时能采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，才可能不被视为损害独立性。【单选题】

A.作为股民持有X公司发行的股票

B.购买了 X公司发行的债券

C.作为X公司的员工获得股票期权

D.进行长期股权投资获得收益

正确答案:C

答案解析:按规定，如果该主要近亲属作为审计客户的员工有权取得该经济利益，并在必要时能够采取防范措施消除或将不利影响降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。