2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、针对情况(1),A注册会计师应要求助理人员实施的进一步审计程序中最无效的是()。【单选题】

A.选取2011年12月31日前后20天发运给甲公司的发运凭证，追查至主营业务收入明细账

B.从2011年主营业务收入明细账追查至销售发票、发运凭证，检查原始凭证发生时间

C.检查合同、销售发票、发运凭证等原始凭证，确定该应收账款的确认时间

D.检查2012年1月银行存款对账单，确定货款到账时间及会计处理

正确答案:D

答案解析:选项D中检查2012年1月银行存款对账单，确定货款到账时间及会计处理，是无效的。

2、在控制测试中,可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是()。【单选题】

A.同向变动

B.反向变动

C.比例变动关系

D.不变

正确答案:B

答案解析:可接受的信赖过度风险越大,样本规模越小,因此二者是反向关系。

3、在使用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序()。【多选题】

A.获取有关信息准确性的审计证据

B.获取有关信息完整性的审计证据

C.获取有关信息真实性的审计证据

D.评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细

正确答案:A、B、D

答案解析:用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序:(1)获取有关信息准确性和完整性的审计证据(选项AB);(2)评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细(选项D)。

4、对于丙公司发生的销售退回、折让、折扣的实质性程序中,注册会计师通常应该实施的审计程序有()。【多选题】

A.检查销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况

B.获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符

C.检查折扣与折让的会计处理是否正确

D.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数核对是否相符

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D是核算主营业务收入的实质性程序。

5、在下列情况下，如果会计师事务所未取得客户的授权，也无需承担相应法律后果的有( )。【多选题】

A.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

B.根据法律法规的规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D.向后任注册会计师提供审计工作底稿

正确答案:A、B、C

答案解析:前后任之间的沟通必须取得客户的授权才可以进行。

6、在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有()。【多选题】

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性

B.戊公司管理层的理念和经营风格

C.戊公司员工整体的道德价值观

D.戊公司对控制的监督

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。

7、以下与应收账款函证方式相关的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.如在询证函中列明信息要求债务人确认，债务人可能不加核实就回函确认

B.如要求债务人仅在发现不一致时回函，回函则能为财务报表存在重大错报提供有力证据

C.如不在询证函中列明信息，而是要求债务人填写相关信息，可能会导致回函率降低

D.在积极的函证方式下，如在合理期限内未收到回函，必须再次寄发询证函

正确答案:A、B、C

答案解析:D：采用积极的函证方式时而没有收到回函时，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应。如果认为被询证者没有收到询证函，而且有足够的时间函证，才再次寄发函证函。

8、下列有关评价回函可靠性的说法中，错误的是（    ）。【单选题】

A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。

B.通过跟函方式获取的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限。

C.电子形式收到的回函，注册会计师应当要求被询证者提供回函原件。

D.对询证函进行口头的回复，不能作为可靠的审计证据。

正确答案:C

答案解析:选项C错误：对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

9、下列选项中，不符合专业胜任能力和应有关注的要求的是（　　）。【单选题】

A.会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务

B.专业胜任能力原则包括获取和保持两方面的要求

C.对于不具有专业胜任能力的业务，在利用专家工作之后可以承接

D.应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务

正确答案:C

答案解析:会员不应承接不能胜任的业务。

10、注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险,尤其是在下列()重要审计环节需要运用重要性。【多选题】

A.识别和评估重大错报风险

B.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.评价未更正错报对财务报表的影响

D.评价未更正错报对形成审计意见的影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险,尤其是在下列重要审计环节：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围； (4)评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响。