2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在国际税收协定中，常设机构不包括（ ）。【多选题】

A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施

B.专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存

C.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存

D.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“常设机构”一语应认为不包括：（1）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；（2）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（3）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（4）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；（5）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

2、对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（ ）。【多选题】

A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

B.利息所得，以收入全额为应纳税所得额

C.租金所得，以收入全额为应纳税所得额

D.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3、主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在（    ）情形的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。【单选题】

A.未按规定提出审批申请的

B.未按规定代扣代缴税款的

C.未按规定办理备案报告的

D.未按规定或者主管税务机关要求提供相关资料的

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，对按国内税收法律规定应实行源泉扣缴的，按照征管法有关规定向纳税人补征税款；对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

4、下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。【多选题】

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方预期收益的计算方法

C.参与方会计方法的运用及变更说明

D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定

正确答案:A、C、D

答案解析:成本分摊协议主要包括以下内容：(1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务；(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限；(4)参与方预期收益的计算方法和假设；(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定；(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定；(9)协议变更或终止的条件及处理规定；(10)非参与方使用协议成果的规定。

5、按我国国内法对居民的判定标准，个人居民包括（ ）。【多选题】

A.北京市常住居民

B.在境内有住所的外国侨民

C.在境内居住，且一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次累计不超过90日

D.台湾同胞

正确答案:A、B、C

答案解析:港澳台同胞不属于我国税法上的居民。