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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策,所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过( )的纳税人。【单选题】
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
正确答案:C
答案解析:所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
2、按照城镇土地使用税的有关规定,下列表述正确的有()。【多选题】
A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳
B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,暂不缴纳税款
C.土地使用权共有的,由共有各方分别按其使用面积纳税
D.对外商投资企业和外国企业按实际使用面积纳税
正确答案:C、D
答案解析:城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人为纳税义务人;2007年1月1日起,外商投资企业和外国企业也要缴纳土地使用税。
3、出口货物的成交价格不能确定时,海关会采取下列方法估定:(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;(4)按照合理方法估定的价格。上述方法的先后次序排列,正确的是( )。【单选题】
A.(1)、(2)、(3)、(4)
B.(1)、(2)、(4)、(3)
C.(2)、(1)、(3)、(4)
D.(2)、(3)、(1)、(4)
正确答案:A
答案解析:出口货物的成交价格不能确定时,完税价格由海关依次使用下列方法估定:(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;(4)按照合理方法估定的价格。
4、某企业2011年度投资收益发生120万元,其中境内投资企业分回收益80万元;国库券转让收益15万元;境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。境内生产经营所得30万元,该企业2011年应纳所得税为( )万元。【单选题】
A.32.5
B.25.31
C.12.81
D.23.75
正确答案:C
答案解析:境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2011年应纳所得税=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)。
5、2011年某创业投资企业实现产品销售收入1200万元,股权转让收入400万元,债务重组收益100万元。发生的与收入相配比的成本费用总额1600万元,其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项,2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
正确答案:D
答案解析:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=(1200+400)×5‰=8(万元)<20×60%=12(万元)应调增应纳税所得额=20-8=12(万元)应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112(万元)应纳企业所得税税额=112×25%=28(万元)。
6、根据企业所得税的相关规定,下列说法不正确的是( )。【单选题】
A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得税前扣除
B.企业应当从固定资产投入使用月份的当月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧
C.作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
正确答案:B
答案解析:ACD选项均符合政策规定:B选项:企业应当从固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
7、企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。【多选题】
A.商业企业向供货方收取的返还收入
B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
正确答案:B、C
答案解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴,不征收增值税。
8、以下企业实际发生的资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除有( )。【多选题】
A.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
B.企业各项存货发生的正常损耗
C.债务人经营状况恶化导致的应收帐款损失
D.企业按照市场公平交易原则通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失
正确答案:A、B、D
答案解析:下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(1)企业在正常经营管理活动中,按照合计价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
9、根据企业所得税法的规定,下列对生物资产的税务处理正确的是( )。【单选题】
A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B.停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的当月停止计算折旧
C.畜类生产性生物资产,折旧年限不得超过3年
D.通过投资方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
正确答案:D
答案解析:企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;畜类生产性生物资产,折旧年限不得低于3年。
10、下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有()。【多选题】
A.将自产应税消费品用于投资的
B.将自产应税消费品用于集体福利的
C.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的
D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)以不高于受托方计税价格直接销售的
正确答案:A、B、C
答案解析:选项AB属于视同销售应缴纳消费税的情形;C选项,对新生产的应税消费品在出厂环节计算缴纳消费税;D选项,委托加工收回的已税消费品以不高于受托方计税价格直接销售时不再缴纳消费税。
注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
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