2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（）。【多选题】

A.逾期归还银行贷款的罚息

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.未能形成无形资产的研究开发费用

D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不得在计算企业所得税时扣除。因此，选项ACD符合题意。

2、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）【单选题】

A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

正确答案:B

答案解析:选项AD，按照《烟叶税法》的规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8月9日），那么应于9月15日前（含当天）申报缴纳烟叶税；选项C，纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税；选项B，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。其应纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）。因此，选项B符合题意。

3、个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A.用于家庭的支出

B.非广告性质赞助支出

C.已缴纳的增值税税款

D.生产经营过程中发生的财产转让损失

正确答案:D

答案解析:选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，单纯的家庭生活支出，不得税前扣除；选项B，非广告性质赞助支出，不得税前扣除；选项C，缴纳的增值税，不得税前扣除。因此，选项D符合题意。

4、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。【单选题】

A.收取的小轿车改装费

B.因代办缴税收取的车辆购置税税款

C.因代办保险收取的保险费

D.因代办牌照收取的车辆牌照费

正确答案:A

答案解析:价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。因此，选项A符合题意。

5、企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A.固定资产改良支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:C

答案解析:选项A，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，按规定的期限计提折旧；如果有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。选项BD，要作为长期待摊费用，在规定的期限内平均摊销。因此，选项C符合题意。

6、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税白酒加香生产的白酒

C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

正确答案:A、D

答案解析:选项BC，用于连续生产，没有消费税已纳税额扣除的规定。因此，选项AD符合题意。

7、我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ）。【多选题】

A.依法申请减税

B.控告税务人员的违法违纪行为

C.对税务机关作出的决定享有申辩权

D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、申请行政复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告权、检举权。因此，选项ABCD均符合题意。

8、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。【单选题】

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

正确答案:C

答案解析:选项AB属于中央固定收入；选项D，属于地方固定收入；选项C，个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入。因此，选项C符合题意。

9、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。【单选题】

A.单独核算的境外技术培训费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

正确答案:D

答案解析:进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用（保修费用除外）；（2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用；（6）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。选项ABC都是属于不应计入完税价格的情形，因此，选项D符合题意。

10、下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（）。【多选题】

A.以融资租赁方式租入的房屋

B.以经营租赁方式租出的房屋

C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

正确答案:B、D

答案解析:选项AC，应以房产余值作为计税依据计征房产税；选项BD，以房产租金作为计税依据征收房产税。因此，选项BD符合题意。