2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、针对审计工作底稿归档后出现的下列情况中，项目合伙人需要变动审计工作底稿的情形有（ ）。【多选题】

A.项目组成员未将审计报告日前已获取的银行函证回函附在工作底稿之后

B.注册会计师在审计报告日后获知法院于审计报告日前对被审计单位的诉讼作出终审判决

C.项目组成员在审计报告日后获悉被审计单位刚收购了一家小规模企业

D.注册会计师在财务报表报出后获知法院已在报表报出当日对被审计单位的索赔作出最终判决

正确答案:A、B

答案解析:工作底稿归档后需要变动的情形包括两种，选项A属于“注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分”。选项B属于“审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。”选项 CD都不符合这两种情况。

2、下列说法中不正确的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户

B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符

C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性

D.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

正确答案:D

答案解析:解析：选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。

3、以下有关审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是（    ）。【单选题】

A.注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。

B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

C.只有充分且可靠的审计证据才是高质量的。

D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。

正确答案:C

答案解析:选项C错误：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。选项A正确：注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多) ，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。选项B正确：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。选项D正确：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。

4、在下列针对信息系统相关控制的了解、测试和评估的表述中，恰当的有()。【多选题】

A.在了解自动应用控制时，无需了解与之相对应的手工控制

B.如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无需对系统环境了解和评估

C.如果期中测试一项自动系统的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

D.测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试

正确答案:C、D

答案解析:选项A、B错误，所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。在理论上，测试每个自动系统控制时都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论。无论是否依赖自动系统，注册会计师都要对系统环境进行了解和评估。由于信息技术处理具有内在一贯性，而且针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。

5、注册会计师在执行下列（     ）时可能需要利用专家的工作。【多选题】

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估重大错报风险

C.控制测试

D.在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作:1.了解被审计单位及其环境;2. 识别和评估重大错报风险;3. 针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施;4. 针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序;5. 在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

6、下列有关生产与存货交易的实质性程序的表述中，错误的是（    ）。【单选题】

A.将在产品和产成品与外购商品进行比较，外购商品计量的准确性取决于采购成本和其达到销售状态所需的进一步成本，而在产品、产成品计量的准确性则更多地依赖于复杂的生产成本，包括耗用的原材料、人工成本和间接可变费用的分配，这些将影响存货余额的计价和分摊。

B.通过存货监盘和对己收存货的截止测试取得的，与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据，自动为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证。

C.销售收入的截止测试为期末之前的销售成本已经从期末存货中扣除并正确计入销售成本提供了证据。

D.结合存货容易被盗和变质、毁损等不同于其他财务报表项目的特性，生产与存货交易的重大错报风险通常是存货的低估风险。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：结合存货容易被盗和变质、毁损等不同于其他财务报表项目的特性，生产与存货交易的重大错报风险通常是存货的高估风险。

7、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有（　　）。【多选题】

A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

正确答案:A、C

答案解析:解析：如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见审计报告，选项B不正确；如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告，选项D不正确。

8、对于以下哪些事项，不会导致注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有( )。【多选题】

A.被审计单位受到其他单位的起诉，要求其停止侵权并负责赔偿，法院已受理但尚未审理(金额重大)，被审计单位在财务报表中已恰当披露

B.注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结果满意

C.注册会计师发现已审报表与其他信息不一致，需要修改财务报表而被审计单位拒绝修改

D.被审计单位将其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于异常诉讼的未来结果存在不确定性，如果被审计单位在财务报表中予以适当披露，注册会计师应在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

9、针对抽样风险和非抽样风险，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师可以精准计量和有效控制抽样风险

B.注册会计师通过扩大样本规模能够降低抽样风险

C.如果对总体中的所有项目实施审计程序，就不存在抽样风险

D.通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序以及对审计实务的改进，可以将非抽样风险降至可接受的水平

正确答案:A

答案解析:选项A错误，在统计抽样中，注册会计师可以精准计量和控制抽样风险，在非统计抽样中注册会计师不能量化抽样风险，只能根据职业判断对抽样风险进行定性的评价和控制。

10、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（　　）。【单选题】

A.至少保存至2012年2月15日

B.至少保存至2020年2月15日

C.至少保存至2021年2月15日

D.长期保存

正确答案:C

答案解析:如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。