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收入的确认和计量中分摊可变对价指的是什么?:收入的确认和计量中分摊可变对价指的是什么?企业与客户在合同中的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖奖金、索赔等因素而发生变化。企业应当重新估计应计入交易价格的可变对价金额。企业应当将可变对价及可变对价的后续变动额全部分摊至与之相关的某项履约义务,(1)可变对价的条款专门针对企业为履行该项履约义务或转让该项可明确区分商品所作的努力;
税收饶让抵免的应纳税额的确定是怎样的?:税收饶让抵免的应纳税额的确定是怎样的?居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得,且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的,该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。【例题·单选题】某公司2014年度取得境内应纳税所得额120万元,境外企业所得税税率为20%。
每次收入的确定是怎样的?:非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次提供劳务取得的收入为一次。②属于同一事项连续取得收入的:①同一作品再版取得的所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。应视为两次稿酬所得征税,同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,(3)特许权使用费所得:
特殊收入的确认是怎样的?:特殊收入以分期收款方式销售货物的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,按照扣除商业折旧后的金额确定销售商品收入金额,按扣除现金折旧前的金额确定销售商品收入金额,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。即销售价款中包括销售商品的价款与赠品价款。(三)企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等。
怎样确定信息技术的审计范围?:怎样确定信息技术的审计范围?如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息,那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。(二)评估信息系统的复杂度,考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响结果,(1)产生财务数据的信息系统数量。1.对被审计单位的业务流程、信息系统和相关风险进行充分了解,2.判断企业中是否包含信息技术关键风险。
怎样确定实质性分析程序对特定认定的适用性?:怎样确定实质性分析程序对特定认定的适用性?实质性程序是指用于发现重大错报风险的审计程序,包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序,实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。【例题·多选题】在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,确定实质性分析程序对特定认定的适用性。
注册会计师如何确定样本量?:指一个样本的必要抽样单位数目。抽样误差的大小直接影响样本指标代表性的大小,而必要的样本单位数目是保证抽样误差不超过某一给定范围的重要因素之一。必须决定样本单位数目,因为适当的样本单位数目是保证样本指标具有充分代表性的基本前提。注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计,并运用职业判断确定样本规模。(2)使用统计抽样方法时,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化。
各会计要素计量属性之间的关系是怎样的?:历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值,而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值,资产或者负债的历史成本许多就是根据交易时有关资产或者负债的公允价值确定的,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量的,换人资产人账成本的确定应当以换出资产的公允价值为基础。
怎样核对收入交易的原始凭证与会计分录及从证到账查完整性?:怎样核对收入交易的原始凭证与会计分录及从证到账查完整性?原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。核对收入交易的原始凭证与会计分录----从账到证查发生,检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等。以评价已入账的营业收入是否真实发生,通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对。发票中列出的商品的规格、数量和客户代码等,则应与发运凭证进行比较核对。
怎样对收入确认实施分析程序?:3.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较;4.将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算书或同行业其他企业数据进行比较;(1)如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大,注册会计师需要分析具体原因(如赊销政策和信用期限是否发生变化等)。
怎样对收入确认存在的舞弊风险进行评估?:怎样对收入确认存在的舞弊风险进行评估?3.注册会计师应当评价通过实施风险评估程序和执行其他相关活动获取的信息是否表明存在舞弊风险因素。以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品,(6)在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。按照相关购销交易的总额而非净额(扣除佣金和代理费等)确认收入。
存货估计售价是怎样确定的?:通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础。如果企业与购买方签订了销售合同或劳务合同并且销售合同订购的数量等于企业持有的存货数量,在确定与该项销售合同直接相关存货的可变现净值时,应以销售合同价格作为其可变现净值的计算基础。则该批产成品或商品的可变现净值应以合同价格作为计算基础。其可变现净值也应以其生产的产成品的合同价格作为计算基础。应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础;
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