1.单选题

　　2016年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2016年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，企业计提了200000元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为(　)。(企业所得税税率为25%)

　　A、借：递延所得税资产　50000

　　贷：应交税费——应交所得税　50000

　　B、借：递延所得税负债　50000

　　贷：所得税费用　50000

　　C、借：递延所得税资产　50000

　　贷：所得税费用　50000

　　D、借：所得税费用　50000

　　贷：应交税费——应交所得税　50000

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 资产的账面价值小于计税基础，确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。

　　会计处理为：

　　借：递延所得税资产50000

　　贷：所得税费用50000

2.多选题

　　某珠宝生产企业(系增值税一般纳税人)2018年2月将自产的铂金戒指10个奖励优秀员工，每个戒指4克，成本合计为15000元，当月同样铂金戒指的零售价格为487.5元/克。则下列会计处理中正确的有(　)。

　　A、借：应付职工薪酬　19500

　　贷：主营业务收入　16666.67

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　2833.33

　　B、借：主营业务成本　15000

　　贷：库存商品　15000

　　C、借：应付职工薪酬　17833.33

　　贷：库存商品　15000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　2833.33

　　D、借：税金及附加　833.33

　　贷：应交税费——应交消费税　833.33

　　E、借：应付职工薪酬　833.33

　　贷：应交税费——应交消费税　833.33

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 应纳消费税=487.5÷(1+17%)×40×5%=833.33(元)

　　应纳增值税=487.5÷(1+17%)×40×17%=2833.33(元)

　　(1)确认收入

　　借：应付职工薪酬　19500

　　贷：主营业务收入　16666.67

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　2833.33

　　(2)结转成本

　　借：主营业务成本　15000

　　贷：库存商品　15000

　　(3)计提消费税

　　借：税金及附加　833.33

　　贷：应交税费——应交消费税　833.33

3.单选题

　　对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向(　)申请行政复议。

　　A、作出行政处罚决定的税务机关

　　B、作出行政处罚决定的上级税务机关

　　C、当地地税局

　　D、当地国税局

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。

4.单选题

　　下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是(　)。

　　A、罚款

　　B、阻止出境

　　C、没收违法所得

　　D、停止出口退税权

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。

5.多选题

　　税务行政复议的受案范围中属于税务机关作出的征税行为的有(　)。

　　A、确认征税范围

　　B、扣缴义务人的代扣代缴行为

　　C、加收滞纳金

　　D、代开发票

　　E、罚款

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

6.多选题

　　纳税人对税务机关做出的(　)行为不服的，必须先申请行政复议。

　　A、加收滞纳金

　　B、确定适用税率

　　C、不予抵扣税额

　　D、停止出口退税权

　　E、确定纳税期限

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D不属于税务机关作出的征税行为。申请人对税务行政复议的受案范围中税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

7.单选题

　　税务师接受咨询时，下列答复正确的是(　)。

　　A、白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票

　　B、某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票

　　C、某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税

　　D、企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，商业企业收到的平销返利一律不得开具增值税专用发票;选项C，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关;选项D，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。

8.单选题

　　某汽车制造厂本月销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是(　)。

　　A、企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为612000元

　　B、企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算

　　C、如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入

　　D、如果小轿车用于对外投资，相应的消费税应借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，在会计上也应确认收入，按照销售处理。

9.单选题

　　2017年9月，税务机关对A企业进行增值税涉税检查时，发现A企业5月份将上年购入的生产用玻璃用于本企业厂房的建设中，已知玻璃的购入成本价为120万元，A企业只按照120万元的金额将玻璃由原材料科目转入了在建工程科目中。未对进项税额进行处理。则A企业涉及的会计调整分录为(　)。

　　A、借：在建工程　　　　　　　　　　　 20.40万

　　贷：应交税费——增值税检查调整 20.40万

　　B、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95万

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　22.95万

　　C、借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　8.16万

　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　 　　 8.16万

　　D、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95万

　　贷：应交税费——未交增值税　　22.95万

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

10.单选题

　　营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，应该在(　)科目核算。

　　A、应交税费——应交增值税(进项税额)

　　B、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　C、应交税费——未交增值税

　　D、应交税费——增值税留抵税额

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，不能抵扣营改增应税服务的销项税额，只能抵扣原增值税业务，应该在试点开始月初转入“应交税费——增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时，再转回进项税额中。