2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 税收征收管理5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列关于税款受偿顺序的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.除法律另有规定之外，税收优先于无担保债权

B.税款优先于发生在其之后的抵押权

C.税款优先于发生在其之前的质押权

D.税款优先于发生在其之后的留置权

E.税款优先于与其同时产生的罚款

正确答案:A、B、D、E

答案解析:（1）税收与无担保债权的关系：税收优先（破产法规定的破产企业欠职工工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金除外）。（2）税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前，税款优先。抵押、质押、留置都属于有担保的债权。（3）税收与其他行政处罚的关系：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

2、下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（　）。【单选题】

A.查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位

B.定期定额征收一般适用于小型个体工商户

C.委托代征税款一般适用于零星、分散和异地缴纳的税款征收

D.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

正确答案:A

答案解析:查定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人。

3、下列关于开具红字专用发票的处理规定，正确的有（　）。【多选题】

A.自2016年8月1日起，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票

B.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》）

C.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，填列《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

D.税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理

E.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

正确答案:A、B、D、E

答案解析:购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，填列《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

4、下列关于定期定额户停（复）业报告的说法，错误的是（　）。【单选题】

A.纳税人在停业期间发生纳税义务的或提前复业的，应当按照税收法律、法规的规定申报缴纳税款

B.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后到税务机关申请延长停业

C.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

D.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结

正确答案:B

答案解析: 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。

5、由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收的情形包括（　）。【多选题】

A.应当开具而未开具发票

B.违反规定虚开发票，虚开金额在1万元以下的

C.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案

D.拆本使用发票的

E.未按照规定缴销发票的

正确答案:A、C、D、E

答案解析:违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； （2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； （3）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的； （4）拆本使用发票的； （5）扩大发票使用范围的； （6）以其他凭证代替发票使用的； （7）跨规定区域开具发票的； （8）未按照规定缴销发票的； （9）未按照规定存放和保管发票的。