2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大山公司适用的所得税税率为25%，2024年度实现的利润总额为3000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下:(1)因违反有关规定被处以行政罚款100万元:(2)2022年12月投入使用某项固定资产,原值为1000万元,采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年,预计净残值为0,税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年预计净残值为0:(3)收到总额法下与资产相关政府补助600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。不考虑其他因素，大山公司下列会计处理表述中，正确的有（）。【多选题】

A.2024年12月31日固定资产的账面价值为360万元

B.2024年度固定资产产生可抵扣暂时性差异为440万元

C.2024年12月31日递延所得税资产的余额为260万元

D.2024年度应交所得税金额为810万元

E.2024年度的所得税费用为775万元

正确答案:A、C、E

答案解析:2023年12月31日，固定资产的账面价值=1000-1000x2/5=600(万元)，计税基础=1000-1000/10=1000-100=900(万元):2024年12月31日，固定资产的账面价值=600-600x2/5=600-240=360(万元)，计税基础=1000-100x2=800(万元);2024年度固定资产产生可抵扣暂时性差异=(800-360)-(900-600)=140(万元)，选项A正确，选项B错误。2024年12月31日递延所得税资产的余额=(800-360)x25%+600x25%=260(万元)，选项C正确。2024年度应交所得税金额=(3000+100+140+600)x25%=960(万元 )，选项D错误。2024年度的所得税费用=960-140x25%-600x25%=775(万元)，或:2024年度的所得税费用=(3000+100)x25%=775(万元)，选项E正确。

2、甲公司2024年发生的有关交易或事项如下:(1)出于短期获利的目的从公开市场买入股票该股票当年产生公允价值变动收益200万元;(2)部分生产设备发生减值，计提固定资产减值准备1000万元;(3)租入某办公楼，同时确认使用权资产和租赁负债800万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，上述租赁业务税法认定为经营租赁。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2024年度所得税会计处理的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.确认递延所得税负债250万元

B.因股票的公允价值变动确认递延所得税负债的同时调整其他综合收益50万元

C.由于使用权资产和租赁负债金额相等，不确认递延所得税资产和递延所得税负债

D.确认递延所得税资产300万元

正确答案:A

答案解析:出于短期获利目的购人的股票，应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，故其公允价值变动确认的递延所得税负债50万元(200x25%)对应所得税费用，选项B不正确;因租人办公楼，确认使用权资产和租赁负债，应分别确认递延所得税负债和递延所得税资产200万元(800x25%)，选项C不正确:固定资产计提减值准备，应确认递延所得税资产250万元(1000x25%)，2024年度应确认递延所得税资产金额 =200+250=450(万元),应确认递延所得税负债金额=50+200=250(万元),选项A正确，选项 D不正确。

3、大山公司2022 年度应确认的“所得税费用”金额为()万元。【客观案例题】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正确答案:A

答案解析:2022年期初递延所得税负债的余额为 330万元，期末余额为0(因为投资性房地产已经对外处置，暂时性差异消除，所以本期递延所得税负债减少 330 万元;所得税费用=当期所得税3330+ 递延所得税费用(-330)=3000(万元)。借:所得税费用  3000[差额]递延所得税负债  330贷:应交税费一-应交所得税  3330或:所得税费用=不考率暂时性差异的应纳税所得额×所得税税率=12000×25%=3000(万)

4、2022年 12月 31日，大山公司“应交税费---应交所得税”的科目余额为 (）万元【单选题】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正确答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“应交税费一一应交所得税”的科目余额 =(2000- 营业外收入 200- 投资收益 171.5- 转回信用减值损失 100) x 25%=382.13 (万元)。

5、甲公司 2020年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是(）【单选题】

A.不产生暂时性差异

B.产生应纳税暂时性差异500万元

C.产生可抵扣暂时性差异500万元

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

正确答案:C

答案解析:可以在未来5 年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产