2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.采取赊销方式销售货物，无书面合同的，为货物发出的当天

C.采取预收款方式提供租赁服务，为收到预收款的当天

D.采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

E.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 E，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

2、下列非税收入中，属于矿产资源专项收入的有（ ）。【多选题】

A.水气矿产矿业权占用费

B.国有土地使用权出让收入

C.能源矿产矿业权出让收益

D.金属矿产矿业权占用费

E.非金属矿产矿业权占用费

正确答案:A、C、D、E

答案解析:矿产资源包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产和水气矿产。矿产资源专项收入包括矿业权占用费和矿业权出让收益。选项 B，不属于矿产资源专项收入。

3、2024 年 1～3 月，某企业(小规模纳税人)各月取得不含税销售收入依次为 7 万元、9 万元和 24 万元(含当月销售不动产取得销售收入 15 万元)，上述业务的增值税处理方法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更

B.如果放弃免税，可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票

C.如果按月纳税，销售不动产应在不动产所在地预缴税款

D.如果按月纳税，1～3 月全部销售额均可享受免税政策

E.如果按季纳税，第一季度全部销售额不享受免税政策

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 E，该纳税人选择按季纳税，第一季度销售额合计 40 万元，超过季度销售额 30 万元的免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 30 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

4、F项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。【组合型选择题】

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

正确答案:D

答案解析:转让环节税金=554.65(万元)加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)。增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)

5、F项目土地增值税清算时应税收入为（ ）万元。【组合型选择题】

A.106300

B.119000

C.107100

D.94500

正确答案:A

答案解析:应税收入=6000+100300=106300(万元)

6、2023 年 10 月，某建筑公司购置推土机和汽车挂车各一辆，均取得机动车销售统一发票，注明金额分别是 150000 元、250000 元。该公司应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.40000

B.25000

C.20000

D.12500

正确答案:D

答案解析:推土机不属于车辆购置税征税范围，自 2018 年 7 月 1 日至2027 年 12 月 31 日，对购置挂车减半征收车辆购置税。该公司应纳车辆购置税=250000×10%×50%=12500(元)。

7、对全国人大及其常委会授权制定的税收暂行条例，具有立法解释权的机关是（ ）。【单选题】

A.国务院

B.国家税务总局

C.财政部

D.全国人大常委会

正确答案:A

答案解析:应当由全国人大及其常委会制定法律的事项，国务院根据全国人大及其常委会的授权决定先制定的行政法规，如国务院经全国人大及其常委会授权制定的税收暂行条例，其解释权归国务院负责，同时国务院还制定了经全国人大及其常委会授权明确的税法实施条例。

8、2024 年 3 月，某博物馆(一般纳税人)取得第一道门票收入 30 万元，馆内主题展览收入 300 万元，文创工艺品销售收入 240 万元。以上应税收入均为含税收入，该博物馆当月应计算增值税销项税额（ ）万元。【单选题】

A.44.59

B.46.29

C.30.57

D.27.61

正确答案:A

答案解析:该博物馆当月应计算增值税销项税额=300÷(1+6%)×6%+240÷(1+13%)×13%=44.59(万元)。【提示】纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。

9、F项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为（ ）万元。【组合型选择题】

A.2546.82

B.2716.50

C.2624.85

D.2568.82

正确答案:A

答案解析:取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(万元)【提示】注意题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)开发费用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(万元)

10、下列关于消费税计税销售额，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.销售额不包括向购买方收取的增值税税款

B.纳税人生产电子烟，按生产销售电子烟的销售额计算纳税

C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”计入销售额

D.发票承运部门开具给购买方的代垫运输费用属于价外费用，计入销售额

E.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的价款

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，消费税销售额不包括：同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的;选项 E，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。