2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2021 年 6 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款 420 万元。该固定资产预计使用年限为 6 年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按 4 年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25%，则2021 年 12 月 31 日，甲公司应确认递延所得税资产为（　　）万元【单选题】

A.1.875

B.3.75

C.4.375

D.6

正确答案:A

答案解析:2021 年年末，该固定资产的账面价值＝ 420 － 420×6÷（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4＋ 5 ＋ 6）×6÷12 ＝ 360（万元），计税基础＝ 420 －420÷4×6÷12 ＝ 367.5（万元），资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝（367.5 － 360）×25% ＝ 1.875（万元）。

2、长江公司 2021 年度销售甲产品 4 万件，单价为 1 600 元，单位变动成本为 500 元，固定成本总额为3 000万元，长江公司预计2022年度销量下降5%，单位变动成本上升8%，其他条件不变，则 2022 年度利润比 2021 年度下降（　　）。【单选题】

A.11%

B.15%

C.27%

D.30%

正确答案:C

答案解析:2021 年度利润＝ 4×（1 600 － 500）－ 3 000 ＝ 1 400（万元）；2022 年度利润＝ 4×（1 － 5%）×[1 600 － 500×（1 ＋ 8%）] － 3 000 ＝ 1 028（万元）；2022 年度利润比 2021 年度下降＝（1 400 － 1 028）÷1 400 ＝ 27%。

3、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得或损失，属于有效套期的部分，应记入（　　）科目。【单选题】

A.公允价值变动损益    

B.套期损益

C.其他综合收益

D. 投资收益

正确答案:C

答案解析:现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分，应记入“其他综合收益”科目。

4、2021 年年末甲公司因非货币性资产交换确认投资收益（　　）万元。【组合型选择题】

A.200

B.400

C.270

D.130

正确答案:A

答案解析:甲公司应确认的投资收益＝ 3 000 － 2 800 ＝ 200（万元）。会计分录如下借：无形资产 3 200　贷：长期股权投资 2 800　　　银行存款 200投资收益 200

5、2021 年甲公司将固定资产转为投资性房地产，对当年公允价值变动损益的影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.200

B.152

C.248

D.360

正确答案:B

答案解析:对当年公允价值变动损益影响金额＝（9 000 － 8 800）＋ [8 800 －（8 960 － 112）] ＝ 152（万元）。会计分录如下转换时借：投资性房地产——成本 8 800　　累计折旧 112　　公允价值变动损益 48　贷：固定资产 8 960年末借：投资性房地产——公允价值变动 200　贷：公允价值变动损益 200借：银行存款 550　贷：其他业务收入 550

6、甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2021 年 5 月 12 日，甲公司向银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元＝ 6.40 元人民币，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.37 元人民币。2021 年 5月 31 日美元存款没有发生变化，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.38 元人民币，则甲公司2021 年 5 月因该 240 万美元所产生的汇兑损失为（　　）万元。【单选题】

A.9.6

B.2.4

C.4.8

D.7.2

正确答案:C

答案解析:该 240 万美元所产生的汇兑损益＝ 240×（6.37 － 6.40）＋ 240×（6.38 －6.37）＝－ 4.8（万元），即汇兑损失为 4.8 万元。

7、甲公司 2022 年实现销售收入 1 000 万元，净利润 220 万元。固定资产减值增加 20 万元，应收账款增加 55 万元，公允价值变动损失 35 万元，应付职工薪酬减少 80 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2022 年的销售现金比率为（　　）。【单选题】

A.41%

B.25%

C.30%

D.14%

正确答案:D

答案解析:经营活动现金流量净额＝ 220 ＋ 20 － 55 ＋ 35 － 80 ＝ 140（万元）。销售现金比率＝经营活动现金流量净额 ÷ 销售收入＝ 140÷1 000 ＝ 14%。

8、下列关于净现值与现值指数的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.两者都为绝对数指标

B.两者均考虑了货币的资金时间价值

C.两者均无法反映投资方案的实际投资报酬率

D.两者均适用于投资额较大的独立方案投资

E.两者均反映投资效率

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，现值指数属于相对数指标；选项 D，净现值法不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策；选项 E，现值指数反映了投资效率，净现值没有反映投资效率。

9、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2022 年 5 月，甲公司发现，公司 2021 年12 月 31 日将成本为 530 万元的 W 库存商品的可变现净值预计为 430 万元，实际应为230 万元。对此项差错，甲公司应调减 2022 年资产负债表“未分配利润”期初余额的金额为（　　）万元。【单选题】

A.150

B.180

C.200

D.135

正确答案:D

答案解析:应调减未分配利润的金额＝ [（530 － 230）－（530 － 430）]×（1 －25%）×（1 － 10%）＝ 135（万元）。

10、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度该新产品实现的利润为（　　）万元。【组合型选择题】

A.702.8

B.727.8

C.823.8

D.952.8

正确答案:B

答案解析:2021 年度该新产品实现的利润＝[180 －（48 ＋ 23 ＋ 9）]×12 －12×8 － 180×12×2% － 333 ＝ 727.8（万元）。