2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2019年末应确认的少数股东权益金额为（）万元。【客观案例题】

A.3157

B.3277

C.3197

D.3237

正确答案:D

答案解析:2019年末乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值=9900+100+1000-100/5×6/12-200=10790（万元），2019年末应确认的少数股东权益=10790×30%=3237（万元）。

2、下列关于附有质量保证条款销售的会计处理表述中，不正确的有()【多选题】

A.质量保证条款是为了向客户保证所销售的商品符合既定标准，应当按照或有事项准则进行会计处理

B.质量保证条款如果是在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务，应当按照其分摊的交易价格在商品销售时确认为收入

C.客户能够选择单独购买的质量保证，该质量保证构成单项履约义务

D.企业无法合理区分提供的质量保证条款是保证类还是服务类时，应当将质量保证作为单项履约义务进行会计处理

E..质量保证条款是为了满足相应法定要求，则该质量保证条款应当作为单项履约义务进行会计处理

正确答案:B、E

答案解析:选项 B，质量保证条款如果是在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务，应当按照其分摊的交易价格，确认为合同负债，并在履行了上述服务时确认收入;选项 E，法定要求通常是为了保护客户避免其购买瑕疵或缺陷商品的风险，而并非为客户提供一项单独的质量保证服务。

3、关于固定股利支付率政策，下列说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.股利支付与盈余挂钩，可以减少企业的财务压力

B.股利支付与盈余脱节，有可能导致资金短缺、财务状况恶化

C.股利支付能够反映企业经营状况

D.股利支付不稳定，容易引起股价波动

E.使综合资本成本降至最低

正确答案:B、E

答案解析:采用固定股利支付率政策，股利支付与盈余挂钩，可以减少企业的财务压力；采用固定股利政策，会造成股利支付与盈余脱节，有可能导致资金短缺、财务状况恶化。采用剩余股利政策，能使综合资本成本降至最低。

4、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。【单选题】

A.135

B.150

C.180

D.200

正确答案:A

答案解析:本题考核日后期间未决诉讼结案的处理。账务处理如下：借：预计负债 800 贷：以前年度损益调整 200 其他应付款 600借：以前年度损益调整 200 贷：递延所得税资产 200借：应交税费-应交所得税 150 贷：以前年度损益调整 150借：以前年度损益调整 150 贷：盈余公积 15 利润分配-未分配利润 135

5、当基准折现率为12%时，净现值为-112.15万元，则内含报酬率为()。【单选题】

A.10.26%

B.11.74%

C.12.26%

D.11.54%

正确答案:B

答案解析:内含报酬率为k,则(k-10%)/(12%-10%)=(0-753.05)/(-112.15-753.05),解得:k=11.74%。

6、下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。【多选题】

A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表，将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整

D.以现金结算的股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬

E.对于现金结算的股份支付，在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入成本费用

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。选项E，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。

7、下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是（）。【单选题】

A.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本

B.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产办理竣工决算前所发生的必要支出构成

C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

D.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

正确答案:B

答案解析:自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

8、针对事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为()万元。【客观案例题】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正确答案:B

答案解析:2023年12月末，工资薪金计税基础=账面价值700-预计未来可以税前扣除的金额 0=700(万元)，不产生暂时性差异;发生职工教育经费56.8万元，当年可以税前扣除的金额=660x8%=52.8(万元)，职工教育经费计税基础=账面价值56.8-预计未来可以税前扣除的金额 4=52.8(万元)，产生可抵扣暂时性差异4万元。因此，事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为4万元。

9、企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。【多选题】

A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高至15%

D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

E.将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润；选项B，属于新的事项，不需要调整年初未分配利润；选项CE，属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不调整年初未分配利润；选项D，属于会计政策变更，但不需要追溯调整。

10、大山公司适用的所得税税率为 25%，2022 年税前会计利润为 2000 万元。按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021 年年末“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 300 万元，其对应的“递延所得税资产”余额为 75 万元。大山公司2022 年实际支付保修费用 240 万元，且本期计提产品保修费用 360 万元。大山公司下列会计处理表述中，不正确的是( )【单选题】

A.2022 年应确认的递延所得税费用为 -30 万元

B.2022年12月31日预计负债的计税基础为0

C.2022 年的当期应交所得税为 500 万元

D.2022 年的净利润为1500 万元

正确答案:C

答案解析:2022 年年末预计负债账面价值 =300-240+360=420(万元 )，计税基础 = 账面价值 420- 未来期间税法允许税前扣除的金额 420=0，递延所得税资产余额 =420x 25%=105(万元 ),2022 年递延所得税资产发生额 =105-75=3 (万元 ),延所得税费用为 -30 万元。选顶A和B正确: 2022 年当期所得税 = (2000-240+360) x25%=530 (万元)，选项C错误;2022 年净利润 =2000- (530-30) =1500 (万元)，选项 D正确