2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2023年1月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，将原出租给乙公司并即将在2023年3月1日到期的厂房租赁给丙公司。该协议约定，甲公司2023年7月1日起将厂房出租给丙公司，租赁期为5年，每月租金为60万元，租赁期首3个月免租金。为满足丙公司租赁厂房的需要，甲公司2023年3月2日起对厂房进行改扩建，改扩建工程于2023年6月30日完工并达到预定可使用状态。甲公司对出租厂房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有(）【多选题】

A.2023年下半年应确认租金收入 342万元

B.改扩建过程中的厂房确认为投资性房地产

C.厂房改扩建过程中发生的支出直接计入当期损益

D.2023年7月至9月免租期内应确认租金收入

E.厂房在改扩建期间计提的折旧应计入其他业务成本

正确答案:A、B、D

答案解析:出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入，2023年下半年甲公司应确认租金收人=[60x(5x12-3)]/5x6/12=342(万元)，选项A和D正确;企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不转人在建工程，再开发期间不计提折旧或摊销，选项B正确选项E错误;与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当予以资本化计人投资性房地产成本，选项C错误。

2、下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有 （）【多选题】

A.当项目净现值小于0时，项目的现值指数小于1

B.当投资回收期小于项目周期一半时，项目的净现值大于 0

C.当项目净现值大于0时，项目的内含报酬率大于基准收益率

D.当项目的内含报酬率大于基准收益率时，项目的现值指数大于 1

E.当项目投资回报率大于基准收益率时，项目的内含报酬率大于基准收益率

正确答案:A、C、D

答案解析:投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，它们的大小与净现值和内含报酬率无直接关系。

3、针对事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为()万元。【客观案例题】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正确答案:B

答案解析:2023年12月末，工资薪金计税基础=账面价值700-预计未来可以税前扣除的金额 0=700(万元)，不产生暂时性差异;发生职工教育经费56.8万元，当年可以税前扣除的金额=660x8%=52.8(万元)，职工教育经费计税基础=账面价值56.8-预计未来可以税前扣除的金额 4=52.8(万元)，产生可抵扣暂时性差异4万元。因此，事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为4万元。

4、大山公司2022年1月1日以银行存款8400000元的价格购入当期发行的期限为5年面值为 8000000 元、票面年利率 6%、每年年末付息的普通债券，将其作为债权投资核算，大山公司将该项投资重分为其他权资，重分类日(2023 年1月1日)该项投资的公允价值为 7800000元，已确认的债权投资减值准备 500000元。假设实际年利率为 5.33%，不考虑所得税等其他因素，大山公司该金融资产的重分类对其他综合收益的影响金额为（) 元。【单选题】

A.-67720

B.-17720

C.-567720

D.-132280

正确答案:A

答案解析:2022年 12月31 日债权投资的账面价值 =8400000-[(8000000x6%)-(8400000x5.33%)]-500000=7867720(元)；2023 年1月1日计其他综合收益的金额 =7800000-7867720=-67720(元)。

5、2022年 12月 31日，大山公司其他综合收益的期末余额为() 万元。【单选题】

A.225.57

B.257.40

C.255.65

D.261.76

正确答案:C

答案解析:事项(1)，确认的其他综合收益的税后净额 900- (800-800/20 x 4) -39=221(万元); 事项(3)，确认的其他综合收益的税后净额为 34.65 万元; 综上，2022 年 12 月 31 日大山公司其他综合收益的期末余额 =221+34.65=255.65(万元)。

6、甲公司产品需经过两道工序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2022 年 2 月与产品生产成本有关的资料如下:(1)月初在产品费用为:直接材料 120万元，直接人工 60万元，制造费用20万元;本月发生费用为:直接材料 80万元，直接人工 100 万元，制造费用40万元。(2) 产品单件工时定额为 100小时，第一道工序工时定额 40 小时，第二道工序工时定额 60 小时，各工序内均按 50% 的完工程度计算。(3)本月完工产品 560 件，月末在产品 240 件，其中，第一道工序 80件，第二道工序 160件。则下列说法中，正确的有 (）【多选题】

A.第二道工序月末在产品完工率为 50%

B.第二道工序月末在产品的约当产量为 112 件

C.月末完工产品直接材料费用为 162.79 万元

D.月末在产品直接人工费用为 29.77 万元

E.本月完工产品成本为 319.07 万元

正确答案:B、D、E

答案解析:第二道工序月末在产品完工率 =(40+60x 50%)/100x 100%=70%，选项A不正确;第二道工序月末在产品的约当产量 =160x 70%=112(件)，选项B正确;月末完工产品直接材料费用=(80+120) x 560/(560+240)=140(万元)，选项C不正确;第一道工序月末在产品完工率 =40x 50%/100x 100%=20%，第一道工序月末在产品的约当产量=80x20%=16(件),月末在产品直接人工费用= (60+100) x (16+112)/(560+16+112)=29.77(万元 )，选项 D正确;本月完工产品成本 =月末完工产品直接材料费用+月末完工产品直接人工+月末完工产品制造费用=140+(60+100-29.77)+(20+40) x560/(560+16+112)=319.07 (万元)，选项E正确。

7、某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为13%，则该企业当月“应交税费-未交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。【单选题】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正确答案:B

答案解析:“应交税费-未交增值税”明细科目的月末余额=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（万元）

8、某公司2023年销售额为2000万元,资金平均占用额6000万元,其中不合理部分占10%。预计公司2024年销售额为2400万元,因公司投资新行业,资金周转速度减缓5%。根据因素分析法,预计公司2024年度资金需要量为（ ）万元。A.B. D. 【单选题】

A.6156

B.6804

C.6480

D.7560

正确答案:B

答案解析:2024年销售增长率=(2400-2000)/2000=20%,预计2024年度资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)x(1+预测期销售增长率)x(1+预测期资金周转减缓率)=6000x(1-10%)×(1+20%)×(1+5%)=6804(万元(

9、甲企业于2022年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2023年12月31日，甲企业持有该债券确认的投资收益为（）万元。【单选题】

A.68

B.57.67

C.43.25

D.48

正确答案:C

答案解析:债权投资的摊余成本等于其账面价值，对于一次还本付息的债券来说，在没有减值的情况下，期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。2022年1月1日，会计处理是：借：债权投资—成本 600 —利息调整 80 贷：银行存款 6802022年12月31日，会计处理是：借：债权投资-应计利息 48 贷：债权投资-利息调整 7.2 投资收益 40.82022年12月31日，债权投资的账面价值=680+48-7.2=720.8（万元）；2023年应确认的投资收益=720.8×6%=43.25（万元）。

10、2022年1月1日，大山公司“预计负债一一产品质量保证”的科目余额为 100万元。2022年第 1季度销售A型空调器2000 台，每台售价6万元。大山公司A型空调的质量保证条款规定:产品在售出 2年内如出现非外事件造成的故障和质问题，公司免费负责保修。根据以往经验，发生的保修费一般为销售额的 1%~3%。第一季度实际发生产品维修费150万元,2022年3月31日“预计负债一-产品质保证”的科目余额为()万元。【单选题】

A.90

B.190

C.130

D.340

正确答案:B

答案解析:2022年3月31日“预计负债一产品质保证”的科目余额=100+2000x6x(1%+3%)/2-150=190(万元)。