2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列经济业务中，可能影企业当期留存收益的是（）。【单选题】

A.税后利润弥补上一年度亏损

B.提取法定盈余公积

C.注销库存股的账面余额

D.盈余公积弥补亏损

正确答案:C

答案解析:选项A，税后利润弥补上年亏损，属于分配利润内部变动，不影响留存收益:选项B。提取法定盈余公积，盈余公积和未分配利润一増一減，不影响留存收益总额;选项C，注销库存股时，回购价格高于回购股份所对应的股本，股本和库存股的差额，冲减资本公积——股本溢价，不足部分，应依次冲减盈余公积与未分配利润，可能影响留存收益;选项D，盈余公积补亏属于留存收益内部一増一減不影响留存收益总额。

2、2019年12月31日，黄河公司应确认主营业务收入为（）万元。【客观案例题】

A.1600

B.1440

C.1744

D.1920

正确答案:D

答案解析:2019年12月31日，黄河公司该工程的履约进度=2100/3000x100%=70%，黄河公司2019年12月31日应确认收入金额=4800x70%-1440=1920（万元），选项D正确。

3、下列一般纳税人应通过“应交税费一一应交增值税(减免税款)”科目核算的有（）。【多选题】

A.当期收到的出口退税额

B.取得退还的增量增值税留抵税额

C.当期直接减免的增值税额

D.用加计抵减额抵减的应纳增值税额

E.初次购买增值税税控发票专用设备支付的费用，按规定抵减的应纳增值税额

正确答案:C、E

答案解析:企业对于当期直接减免的増值税，借记”应交税费——应交増值税(减免税款)“科目，货记损益类相关科目，选项c正确;企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记”应交税费一应交増值税(减免税款)“科目，货记管理费用等科目，选项E正确。

4、下列关于资本公积和盈余公积的表述中正确的有（）。【多选题】

A.盈余公积转增资本(股本)时，转增后留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%

B.资本公积可以用来弥补亏损

C.盈余公积可以用来派送新股

D.资本公积一资本(股本)溢价可以直接用来转增资本(股本)

E.公司计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50％以上时，可以不再提取

正确答案:A、D、E

答案解析:资本公积一资本溢价(或股本溢价)不得用来弥补亏损，选项B不正确。企业提取盈余公积(法定盈余公积和任意盈余公积)可以用于以下三个方面:①弥补亏损②转増资本(股本)③扩大企业生产经营。盈余公积不能用来派发新股，选项C不正确。

5、下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本

B.研究阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本

C.研究阶段发生的支出应全部费用化

D.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益

正确答案:B

答案解析:内部研发的无形资产，研究阶段发生的支出应全部费用化计入当期损益，选项B错误。

6、甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元。开发阶段支出300万元且全部符合资本化条件，年末已达到预定使用用途，确认为无形资产(未摊销)。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除;形成无形资产的，按照其成本的175%摊销。则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）万元。【单选题】

A.675

B.525

C.725

D.300

正确答案:B

答案解析:自行研发形成的无形资产，其计税基础为其账面价值的175%，2019年末甲公司开发形成的无形资产的账面价值为300万元，故计税基础=300×175％=525(万元)，选项B正确。

7、按照《企业会计准则第12号——债务重组》下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。【客观案例题】

A.债务重组过程中不改变债务方和债权方

B.债务重组中债务人可以将债务转为权益工具

C.债务重组必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的

D.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步

E.债务人用于清偿债务的资产可以是金融资产或非金融资产

正确答案:A、B、E

答案解析:债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易，选项C和D错误。

8、与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。【多选题】

A.容易受历史经济活动中的不合理素影响，预算编制难度加大

B.预算编制工作量较大、成本较高

C.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整

D.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目

E.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制

正确答案:A、C

答案解析:零基预算法是以零为起点编制预算不受历史期经济活动中的不合理因素影响。选项A错误。増量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调，选项C错误。

9、甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额10万元;预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（）万元。【单选题】

A.25

B.15

C.40

D.55

正确答案:B

答案解析:第一年流动资金投资额=50-10=40(万元)，第二年流动金需用额=80-25=55(万元)，第二年流动资金投资额=55-40=15(万元)。

10、甲公司选定最优方案并筹资后，其普通股的资本成本是（）。【客观案例题】

A.8.14％

B.7.14%

C.10.14%

D.11.14％

正确答案:C

答案解析:普通股的资本成本=2/28+3%=10.14%。