2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业的资产包括：货币资金30万元，交易性金融资产6万元，应收票据8万元，一年内到期的非流动资产2万元，存货5万元，债权投资4万元，流动负债为20万元，则企业的速动比率为（ ）。【单选题】

A.1.5

B.1.8

C.2.2

D.2.3

正确答案:C

答案解析:速动比率=速动资产/流动负债=(30+6+8)/20=2.2

2、根据资料(4)，大山公司下列会计处理表述中，不正确的是(）【单选题】

A.2022年12月应确认 C商品的销售收入为 278.4 万元

B.2022年 12月应结转C商品的销售成本为 184.8 万元

C.2022年 12 月 31 日预计负债的科目余额为 21.6万元

D.2022 年 12月31日应收退货成本的科目余额为 9.5 万元

答案解析:2022 年 12月 1日:借:银行存款300(100x 3)贷:主营业务收入273[ 差额]预计负债一一应付退货款27[10x (3-0.3)借:主营业务成本181[差额]应收退货成本19[10x (2-0.1)]贷;库存商品200 (100 x2)2022 年 12 月份收到退货时:借:预计负债一一应付退货款8.1[3x (3-0.3)]贷:银行存款8.1借:库存商品5.7[3x (2-0.1)]贷:应收退货成本5.72022 年 12 月 31 日，对退货率重新估计的会计处理:借:预计负债一应付退货款5.4[2x (3-0.3)]贷:主营业务收入5.4借:主营业务成本3.8[2x (2-0.1)]贷:应收退货成本3.8选项 A，2022 年 12 月应确认 C 商品的销售收入=273+5.4=278.4 (万元 )，或者 =300-2.7 x 8=278.4(万元); 选项 B,2022 年 12 月应结转 C 商品的销售成 本=181+3.8=184.8 (万元)，或者 =200-1.9x 8=184.8 (万元);选项 C，2022 年 12 月 31 日预计负债的科目余额=27-8.1-5.4=13.5(万元 )，或者 =2.7 x 5=13.5 (万元);选项 D，2022 年 12 月 31 日应收退货成本的科目余额 =19-5.7-3.8=9.5(万元)，或者 =1.9 x 5=9.5(万元)

3、某企业经营第一年亏损5万元，第二年实现税前利润25万元（弥补期限未超过5年），所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，假设不存在纳税调整事项，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。【单选题】

A.3

B.2.5

C.1.5

D.0

正确答案:C

答案解析:所得税费用为（25-5）×25%=5（万元），净利润为25-5=20（万元），应提取的法定盈余公积为（20-5）×10%=1.5（万元），所以选项C正确。或：（25-5）×（1-25%）×10%=1.5（万元）。

4、某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为6%，预计第一年每股股利为2元，股利固定增长率2%，则该企业利用留存收益的资本成本率为（ ）。【单选题】

A.22.40%

B.22.00%

C.23.70%

D.23.28%

正确答案:B

答案解析:留存收益资本成本的计算除不考虑筹资费用外，与普通股相同，留存收益资本成本率=2/10×100%+2%=22.00%。

5、某公司只产销甲产品，适用的所得税税率为25%，2023年该公司固定成本为400万元，实现息税前利润900万元。2023年该公司若增加固定成本150万元，将使甲产品的边际贡献比2023年度提高30%，则该公司2024年预计能实现的净利润为（ ）万元。【单选题】

A.855

B.1140

C.900

D.1000

正确答案:A

答案解析:2023年边际贡献=900+400=1300（万元），2024年边际贡献=1300×(1+30%)=1690（万元），2024年实现息税前利润=1690-(400+150)=1140(万元），由于本量利分析中不考虑利息费用，所以净利润实际上就是息前税后利润，即净利润=1140×（1-25%)=855（万元）。

6、大山公司2023年3月15日，委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，收回后用于对外销售。大山公司发出原材料的成本为45.5万元;乙公司加工过程中应收取的加工费为17.5万元(不含增值税)。大山公司收回上述物资后于当年10月1日以100万元(不含增值税)的价格对外销售。两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，应税消费品的消费税税率均为10%。不考虑其他因素，上述业务对大山公司2023年营业利润的影响金额为()万元。【单选题】

A.27

B.30

C.34

D.37

正确答案:A

答案解析:受托方代收代缴的消费税=(45.5+17.5)1(1-10%)x10%=7(万元)，由于收同后以高于受托方的计税价格出售，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费－－应交消费税”的借方;委托加工物资的成本=45.5+17.5=63(万元);销售时，应确认营业收入100万元，结转营业成本63万元，确认税金及附加=100x10%=10(万元)，因此对营业利润的影响金额=100-63-10=27(万元)。

7、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.信用证保证金存款

B.出租固定资产应收取的租金收入

C.外币贷款抵押存款

D.支付的工程投标保证金

E.债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息

正确答案:B、D

答案解析:选项A，信用证保证金存款通过“其他货币资金”科目核算；选项C，外币贷款抵押存款应通过“银行存款”科目核算；选项E，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算。

8、大山公司与乙公司签订一项不可撤销合同，向乙公司销售15台机器，合同价格为每台5万元，如果违约，将支付违约金10万元。至年末已经生产完毕10台机器，每台成本为5.2万元，剩余5台每台成本预计为5.3万元。该机器市场价格为每台5.4万元。不考虑销售税费等其他因素，大山公司应确认的预计负债的金额为(）万元。【单选题】

A.2

B.1.5

C.3.5

D.8

正确答案:B

答案解析:执行合同损失=(5.2x10+5.3x5)-5x15=3.5(万元)，不执行合同损失 =10-(5.4-5.2)x10=8(万元)，所以应选择执行合同。对于已生产出的10台机器计提资产减值损失=(5.2-5)x10=2(万元)，应确认预计负债=3.5-2=1.5(万元)。

9、2023年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%，该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。【单选题】

A.467400

B.472330

C.486330

D.483930

正确答案:A

答案解析:该设备的入账成本=450000+5000+10000+24000×10%=467400（元）

10、(4)该固定资产投资的净现值是（）万元。【客观案例题】

A.268.37

B.-53.58

C.-47.20

D.30.38

正确答案:B

答案解析:净现值=132.5x(P/F，8%，1)+142.5x(P/A，8%，2)x(P/F，8%，1)+139.5x(P/F，8%，4)+185x(P/F，8%，5)-640=132.5x0.925 9+142.5x1.783 3x0.9259+139.5x0.735 0+185x0.6806-640=-53.58(万元)。