2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2019年12月31日，大山公司因出租写字楼进行的下列会计处理，正确的有（）【客观案例题】

A.减少固定资产减值准备600万元

B.投资性房地产的计税基础为6000万元

C.增加投资性房地产累计折旧1400万元

D.增加公允价值变动损益200 万元

正确答案:A、C

答案解析:会计分录如下：借:投资性房地产  8000累计折旧  I400固定资产减值准备  600贷:固定资产  8000投资性房地产累计折旧  1400投资性房地产减值准备  6002019 年 12月31日投资性房地产的入账价值 =8000-1400-600=6000(万元)，计税基8000-1400=6600(万元)[提示1]税法每年允许扣除的折旧金额=(6600-300)/30=210(万元)[提示2]2020年12月31日投资性房地产:账面价值=6000- (6000-300）/30=6000-190=5810(万元); 计税基础=6600-210=6390(万元); 递延所得税资产余额=（6390-5810)x25%=145(万元)。

2、2022年 12月 31日，大山公司其他综合收益的期末余额为() 万元。【单选题】

A.225.57

B.257.40

C.255.65

D.261.76

正确答案:C

答案解析:事项(1)，确认的其他综合收益的税后净额 900- (800-800/20 x 4) -39=221(万元); 事项(3)，确认的其他综合收益的税后净额为 34.65 万元; 综上，2022 年 12 月 31 日大山公司其他综合收益的期末余额 =221+34.65=255.65(万元)。

3、2022 年 12 月 31 日，递延所得税资产的余额为() 万元。【单选题】

A.5

B.8.28

C.15.63

D.18.13

正确答案:D

答案解析:期初经营亏损得到弥补，应转回对应的递延所得税资产 37.5 万元;事项(1)和事项(2)，不确认递延所得税;事项 (3)，当年实际发生产品保修费 30 万元(其中 20万元冲减期初预计负债，转回递延所得税资产 5万元，另外10 万元计入销售费用在当期直接扣除 )，期末计提 20万元产品保修费，产生递延所得税资产5万元;事项(4)，转回延所得税负债 10 万元，事项 (5)，确认递延所得税资产 13.13 万元(65-51.87)。因此2022年 12月 31 日，递延所得税资产的余额 = (37.5-37.5)+ (5-5+5) +13.13=18.13(万元 )。

4、大山公司适用的所得税税率为 25%，2022 年度实现的利润总额为 3000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下:(1) 因违反有关规定被处以行政罚款 100 万元(2)2020 年 12 月投人使用某项固定资产，原值为 1000 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0;(3)收到总额法下与资产相关政府补助 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益，不考虑其他因素，大山公司下列会计处理表述中，正确的有（）【多选题】

A.2022年12月31日固定资产的账面价值为360万元

B.2022年度固定资产产生可抵扣暂时性差异为440万元

C.2022年12月31日递延所得税资产的余额为260万元

D.2022年度应交所得税金额为 810万元

E.2022年度的所得税费用为775万元

正确答案:A、C、E

答案解析:2021 年 12 月 31 日，固定资产的账面价值 =1000-1000 x 2/5=600(万元 )，计税基础 =1000-1000/10=1000-100=900(万元);2022 年 12 月 31 日，固定资产的账面价值 =600-600 x 25=600-240=360( 万元)；计税基础 =1000-100 x 2=800( 万元);2022年度固定资产产生可抵扣暂时性差异 =(800-360)-(900-600) =140(万元)，选项A正确，选项B错误。2022 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额= (800-360) x25%+600x25%=260(万元 )，选项 C 正确。2022 年度应交所得税金额 =[3000+100+ (240-100) +600] x 25%=960(万元 ),选项 D 错误。2022 年度的所得税费用 =960-140 x25%-600 x 25%=775 (万元)或: 2022 年度的所得税费用=(3000+100) x 25%=775 (万元),选项E正确。

5、大山公司2022 年度应交企业所得税金额为 () 万元。【单选题】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正确答案:B

答案解析:事项(4)，业务招待费支出，其发生额的 60% 为48 万元(80x60%)，当年销售(营业)收入的5‰为 15万元(3000x5‰)，因此当期可以税前扣除 15万元，需要纳税调增 65 万元(80-15)。事项 (5)，公益性捐赠支出当期可以税前扣除的金额 120万元(1000x 12%)，超标的 30万元 (150-120)需要纳税调增，另外，需要确认递延所得税资产4.5万元(30x15%)。大山公司 2022 年度应交企业所得税金额 =(1000- 资性房地产折旧 40- 投资性房地产公允价值升值 100+ 销售预收款 500+ 超标业务招待费 65+ 超公益性捐赠支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (万元 )。