2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、省税务机关对涉税专业服务机构的信用等级评估结果自产生之日起有效期为（ ）。【单选题】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正确答案:A

答案解析:省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。每年 4 月 30 日前完成上一个评价周期的信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。

2、企业所得税收入的确认与增值税的纳税义务发生时间一致的是（ ）。【单选题】

A.生产销售工期超过 12 个月的大型机械设备

B.预收款提供租赁服务

C.委托代销提供销售货物

D.分期收款提供销售货物

正确答案:D

答案解析:选项 A，增值税纳税义务发生时间:生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天;企业所得税纳税义务发生时间:纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。选项 B，增值税纳税义务发生时间:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。企业所得税纳税义务发生时间:合同约定的承租人应付租金的日期确认。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。选项 C，增值税纳税义务发生时间:收到代销单位的代销清单、收到全部或部分货款的当天、发出代销货物满 180 天的当天三者中较早一方。企业所得税纳税义务发生时间:收到代销清单时。

3、为规范涉税专业服务税务机关对各种涉税专业服务机构都采取的监管和服务制度有（ ）。【多选题】

A.行政登记

B.要求加入注册税务师协会

C.实名制管理

D.业务信息采集

E.信用评价

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务监管体系是一个有机整体,公告与推送是整个监管体系中的重要环节。通过公告与推送涉税专业服务信息，对行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查调查等各环节产生的信息进行集成应用，扩大信息应用范围，充分发挥信息的应用价值，促进涉税专业服务机构和从事涉税服务人员依法诚信执业，从而更好地发挥涉税专业服务在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用，维护国家税收利益和纳税人合法权益。

4、在计算个体工商户年度经营所得应纳税所得额时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】

A.业主的工资薪金不在税前扣除

B.发生的研究开发费用享受 100%加计扣除

C.新购置的单位价值 500 万元以下的器具在税前一次性扣除

D.与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分在税前据实扣除

E.业主未在综合所得扣除的专项附加扣除而在经营所得中扣除

正确答案:A、D、E

答案解析:个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除:单台价值在 10 万元以上(含)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

5、现金折扣实际发生时在企业所得税税前扣除的项目是（ ）。【单选题】

A.其他业务成本

B.财务费用

C.销售费用

D.管理费用

正确答案:B

答案解析:销售商品涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

6、下列交易事项税务处理的说法，错误的有（ ）。【多选题】

A.小王无偿赠送小张手机应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税

B.电脑生产企业将自产电脑用于本企业管理部门应视同销售缴纳增值税

C.小王(非个体工商户)无偿赠送小张手机无需视同销售计算增值税

D.某商贸公司将自有房产出租，租赁期期内前 3 个月为免租期，免租期应视同销售计算缴纳增值税

E.卷烟厂用自产烟丝生产卷烟无需计算缴纳消费税

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 B，自产的货物用于企业管理部门，属于自产的产品用于应税项目，不视同销售缴纳增值税;选项 D，免租期无需视同销售缴纳增值税。

7、下列涉税交易中，纳税人的信用等级必须为 A 级的是（ ）。【单选题】

A.取得异常增值税凭证已抵扣进项税额，向税务机关提交核实申请，暂不进行进项税额转出

B.取得增量留抵退税

C.进行进项税额加计抵减

D.资源综合利用项目享受即征即退政策

正确答案:A

答案解析:选项 B，享受增值税留抵退税的纳税人，纳税信用等级应为 A级或 B 级;选项 C，享受增值税加计抵减政策，没有信用等级的要求;选项 D，享受资源综合利用即征即退政策，纳税信用级别不为 C 级或 D 级。

8、税务机关根据单位和个人的具体情况确定调整其领用发票的种类数量额度以及领用发票方式保障纳税人正常生产经营。具体情形包括（ ）。【多选题】

A.社会评价水平

B.预期盈利水平

C.纳税信用级别

D.实际经营情况

E.税收风险程度

正确答案:C、D、E

答案解析:税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以及领用方式，保障纳税人正常生产经营。纳税人因实际经营情况发生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额，经依法依规审核未发现异常的，主管税务机关及时为纳税人办理“增版”“增量”。

9、企业自产的从价计征消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，计税依据为（ ）。【单选题】

A.同类消费品的最高售价

B.同类消费品的平均售价

C.由主管税务机关规定的售价

D.组成计税价格

正确答案:A

答案解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

10、高新技术企业，在计算高新技术产品收入占比的总收入中不包括（ ）。【单选题】

A.其他业务收入

B.营业外收入

C.符合企业所得税不征税收入的财政补助

D.符合免税收入的股息等权益性投资收益

正确答案:C

答案解析:高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。总收入是指收入总额减去不征税收入。