2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2022年5月31日，甲公司对一项固定资产进行更新改造。该固定资产原值为6 000万元，已计提折旧 2 400 万元。更新过程中发生人工费 112 万元，领用工程物资 888 万元，被替换部分原值为 800 万元。2022 年 9 月完成该固定资产的更新改造。改造完成后的固定资产预计使用年限为 10 年，预计净残值率为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧。则更新改造后该固定资产 2022 年应计提的折旧额为（　　）万元。【单选题】

A.190

B.182.4

C.206

D.197.76

正确答案:C

答案解析:更新改造完成后该固定资产的成本＝（6 000 － 2 400）＋ 112 ＋ 888 －（800 － 800×2 400÷6 000）＝ 4 120（万元）。该固定资产 2022 应计提的折旧额＝ 4 120×2÷10×3÷12 ＝ 206（万元）。

2、下列债务重组中，属于债务人以组合方式清偿债务的有（　　）。【多选题】

A.以一项包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具偿还债务

B.修改债务本金、利息及偿还期限条款

C.以货币资金、房屋建筑物偿还债务

D.以机器设备偿还部分债务，剩余债务转为资本

E.以现金偿还部分债务，同时将剩余债务展期

正确答案:D、E

答案解析:选项 A，不适用债务重组准则；选项 B，属于修改其他条款方式；选项C，属于以资产清偿债务。

3、企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述正确的是（　　）。【单选题】

A.因为法院尚未判决，企业没必要确认预计负债

B.如果法院尚未判决，并且估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但损失金额不能合理估计的，企业不应确认预计负债

C.虽然法院尚未判决，但估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，企业应将对外担保额确认为预计负债

D. 虽然已被判决败诉，但仍在上诉中，企业不应确认预计负债

正确答案:B

答案解析:选项 A，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债；选项 C，如果损失金额能够合理估计的，企业应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债；选项 D，企业应根据已判决的金额确认预计负债。

4、下列关于外币业务核算的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.外币专门借款发生的汇兑损益差额直接计入财务费用

B.外币长期应收款发生的汇兑差额计入财务费用

C.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益

D.收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，不计算外币资本折算差额

E.向银行购入外汇时，实际支出的人民币金额与按选定的折算汇率折算为人民币之间的差额计入财务费用

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本；选项 D，企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算。

5、甲公司 2022 年实现销售收入 1 000 万元，净利润 220 万元。固定资产减值增加 20 万元，应收账款增加 55 万元，公允价值变动损失 35 万元，应付职工薪酬减少 80 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2022 年的销售现金比率为（　　）。【单选题】

A.41%

B.25%

C.30%

D.14%

正确答案:D

答案解析:经营活动现金流量净额＝ 220 ＋ 20 － 55 ＋ 35 － 80 ＝ 140（万元）。销售现金比率＝经营活动现金流量净额 ÷ 销售收入＝ 140÷1 000 ＝ 14%。

6、关于短期借款的信用条件和利息支付方式中，短期借款的实际利率高于名义利率的有（　　）。【多选题】

A.补偿性余额 

B.信用额度

C.贴现法付息    

D.加息法付息

E.收款法付息

正确答案:A、C、D

答案解析:信用额度不影响实际利率，选项 B 错误。收款法付息下，实际利率等于名义利率，选项 E 错误。

7、假设长江公司 2021 年实现净利润 225 万元，则销售净利润率为（　　）。【单选题】

A.17.79%

B.22.90%

C.19.00% 

D.22.17%

正确答案:D

答案解析:销售收入＝ 379.08 ＋（300 － 36）×0.4 ＋ 500×（1 － 10%）＋ 80 ＝ 1 014.68（万元），销售净利润率＝净利润 ÷ 销售收入＝ 225÷1 014.68 ＝ 22.17%。

8、甲公司 2021 年 12 月 31 日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了 20万元的递延所得税资产和 40 万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税税额为250 万元。假设不考虑其他因素，甲公司 2021 年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为（　　）万元。【单选题】

A.310

B.230

C.190

D.270

正确答案:B

答案解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，确认的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不计入所得税费用。所得税费用＝ 250 ＋（0 － 20）＝ 230（万元）。

9、根据资料（5），长江公司交付 M 商品时应确认收入（　　）万元。【单选题】

A.60

B.48

C.54.24

D.32

正确答案:B

答案解析:不含税合同价款＝ 90.4÷（1 ＋ 13%）＝ 80（万元），M 商品应分摊的交易价格＝ 60÷（60 ＋ 40）×80 ＝ 48（万元）；N 商品应分摊的交易价格＝ 40÷（40＋ 60）×80 ＝ 32（万元）。交付 M 商品时借：合同资产 48　贷：主营业务收入 48借：主营业务成本 38　贷：库存商品 38交付 N 商品时借：应收账款 90.4　贷：主营业务收入 32　　　合同资产 48　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4借：主营业务成本 28　贷：库存商品 28

10、长江公司 2021 年 1 月 5 日以银行存款购入黄河公司股票 100 万股，每股成交价为21.2 元，其中已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.2 元，另支付相关交易费用 2 万元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，2021 年 4 月 10 日收到现金股利。该批黄河公司股票 2021 年 12 月 31 日的公允价值为 2 185 万元。长江公司 2022 年 5 月 30 日将上述黄河公司股票全部出售，出售价为 2 353 万元，假设不考虑其他税费，长江公司上述投资活动累计应确认的投资收益为（　　）万元。【单选题】

A.164

B.166

C.168

D.251

正确答案:B

答案解析:长江公司上述投资活动累计应确认的投资收益＝－ 2 ＋（2 353 － 2 185）＝ 166（万元）。