2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司为增值税一般纳税人，是省级科技企业孵化器。2023 年 3 月将园区内的办公楼（2022 年接受投资转入）出租给在孵企业，取得租金收入 20 万元，为在孵企业提供其他服务取得的收入如下：经纪代理服务收入 8 万元、饮食服务收入 6 万元、打字复印服务收入 5 万元。甲公司上述业务增值税销项税额（ ）万元。（上述收入均为含税收入）【单选题】

A. 0.62

B.2.73

C.2.27

D.2.44

正确答案:A

答案解析:自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。所以甲公司上述业务增值税销项税额 =（5+6）÷（1+6%）×6%=0.62（万元）。

2、甲公司为增值税一般纳税人，2023 年 1 月出租 2018 年购置的一处仓库。租赁合同约定，租赁期一年，免收第 1 个月租金，租金 2 万元 / 月（不含税）。每季度首月收取租金，甲公司 1 月收取一季度租金 4 万元。甲公司上述业务销项税额为（ ）万元。【单选题】

A.1.98

B.0.36

C.0.54

D.2.16

正确答案:B

答案解析:纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不缴纳增值税。甲公司上述业务销项税额 =4×9%=0.36（万元）。

3、业务（1）应纳资源税（ ）万元。【组合型选择题】

A.800

B.840

C.1080

D.607.5

正确答案:B

答案解析:业务（1）应纳资源税 =6000×5%+12000×4.5%=840（万元）。

4、某葡萄酒企业为增值税一般纳税人，2023 年 2 月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价为 100 万元，境外运费为 10 万元，保险费无法确定。本月领用 80% 用于生产 A 型葡萄酒。本月销售自产 A 型葡萄酒取得不含税收入 600 万元，葡萄酒关税税率为 14%。该企业本月应纳消费税（ ）万元。【单选题】

A. 60

B.46.07

C.48.82

D.48.85

正确答案:C

答案解析:进口环节消费税 =（100+10）×（1+3‰）×（1+14%）÷（1-10%）×10%=13.98（万元）；应纳消费税 =600×10%-13.98×80%=48.82（万元）。

5、关于跨境电子商务零售进口商品，征收增值税，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.电子商务企业、电子商务交易平台、企业或物流企业作为代收代缴义务人

C.跨境电子商务企业、电子商务交易平台、企业或物流企业，商品自海关放行之日起 60 日内退货的，可以申请退税

D. 超过单次交易限值，累加后超过个人年度交易限值的单次交易，按一般贸易方式全额征税

E.已购买的电商进口商品可以进入国内市场再次销售

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 C，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起 30 日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额；选项 E，已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售。

6、境内单位或个人发生的下列行为适用增值税零税率的有（ ）。【多选题】

A.在境内运载旅客出境

B.无运输工具承运业务

C.航空运输

D.在境外运载货物入境

E.向境外提供完全在境外消费的设计服务

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 B，无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

7、下列关于增值税起征点的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.起征点的调整由当地人民政府规定

B.按期纳税的，起征点为月销售额 5000~20000 元（含本数）

C.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300~500 元（含本数）

D.适用范围包括认定为一般纳税人的个体工商户

E.对销售额超过起征点的，对超过部分征收增值税

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项 D，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户；选项 E，销售额超过起征点的，全额纳税。

8、关于资源税征税对象和适用税率，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人以自采原矿通过切割形成产品销售的，按原矿计征资源税

B.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品，不能提供不同税率应税产品销售额或销售数量的，按照不同税率应税产品的产量比确定适用税率

C.纳税人将应税选矿产品用于赠送的，按照选矿产品计征资源税

D.纳税人自采原矿移送切割生产矿产品，在移送环节按照原矿计征资源税

E.纳税人以自采原矿直接销售的，按原矿计征资源税

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，纳税人以自采原矿通过切割形成产品销售的，按选矿计征资源税；选项 B，纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的从高适用税率；选项 D，纳税人自采原矿移送切割生产矿产品，在移送环节不征收资源税。

9、下列油品属于资源税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.溶剂油

B.石脑油

C.高凝油

D.燃料油

正确答案:C

答案解析:资源税对“原油”征收，选项 ABD 属于成品油，不需要缴纳资源税。

10、土地增值税清算时，允许从转让收入总额中据实扣除的有（ ）。【多选题】

A.开发间接费用

B.房地产开发费用

C.前期工程费

D.售房时代收费用

E.支付给回迁户补差价款

正确答案:A、C、E

答案解析:选项 B，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的一定比例扣除，而非据实扣除；选项 D，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。