2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额

B.“应交税费—应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额

C.“应交税费—预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额

D.“应交税费—应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额

E.“应交税费—未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A，“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费—应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费—预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费—应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费—未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。

2、在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（　　）。【多选题】

A.会计政策变更的累积影响金额

B.直接计入当期损益的利得和损失项目及其总额

C.提取的盈余公积

D.综合收益总额

E.实收资本或股本

正确答案:A、C、D、E

答案解析:在所有者权益变动表中，企业至少应单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取盈余公积、实收资本或股本。

3、2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（　　）万元。【单选题】

A.300

B.6

C.264

D.270

正确答案:D

答案解析:长江公司2017年1月应确认收入=100×3×（1-10%）=270（万元）。

4、根据《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（　　）。【单选题】

A.外币专门借款汇总差额

B.专门借款的利息

C.专门借款的溢折价摊销

D.一般借款的利息

正确答案:D

答案解析:一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用的一般借款资本化率，专门借款在资本化期间实际发生的利息费用扣除闲置资金收益后的金额全部资本化处理，不需要考虑资产支出。

5、黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（　　）。【单选题】

A.减少2000元

B.增加18500元

C.增加12500元

D.增加16500元

正确答案:C

答案解析:黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响=104500-92000=12500（元）。会计处理如下：2017年12月1日借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　 85000　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 851002017年12月31日借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　70002018年12月1日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　104500　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　 92000　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12500借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　7000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

6、下列固定资产中，不应计提折旧的是（　　）。【单选题】

A.修理过程中停止使用的固定资产

B.季节性生产停止使用的固定资产

C.因闲置而停止使用的九成新固定资产

D.更新改造过程中停止使用的固定资产

正确答案:D

答案解析:处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。

7、企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（　　）。【单选题】

A.销售商品过程中发生的业务宣传费

B.销售商品过程中发生的现金折扣

C.因存货减值而确认的递延所得税资产

D.销售商品过程中发生的包装费

正确答案:C

答案解析:因存货减值而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”科目，不影响当期营业利润。

8、长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（　　）。【单选题】

A.借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

B.借：利润分配 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100      贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

正确答案:C

答案解析:企业应当将短期利润分享计划作为费用处理，不能作为净利润的分配。会计处理如下：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

9、下列各项不应计入存货成本的是（　　）。【单选题】

A.非正常消耗的直接材料

B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用

C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用

D.存货加工过程中的制造费用

正确答案:A

答案解析:非正常消耗的直接材料应计入营业外支出，不计入存货成本。

10、公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（　　）。【单选题】

A.买方融资方式

B.杠杆收购方式

C.现金支付方式

D.股票对价方式

正确答案:A

答案解析:并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。