2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、房地产开发企业对开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的预收款，按规定预缴的土地增值税正确的会计处理是（　　）。【单选题】

A.借：应交税费——应交土地增值税　　 贷：银行存款

B.借：管理费用——税金　　 贷：银行存款

C.借：税金及附加　　 贷：银行存款

D.借：其他应付款——预交土地增值税　　 贷：银行存款

正确答案:A

答案解析:纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

2、下列属于专业税务顾问服务范围的是（　　）。【单选题】

A. 办理税务注销

B.专项税务咨询服务

C.代理涉税争议    

D.研发费用加计扣除鉴定

正确答案:B

答案解析:专业税务顾问服务的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务。

3、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（　　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（减免税款）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（简易计税）

D. 应交税费——转让金融商品应交增值税

正确答案:D

答案解析:增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

4、下列对税务行政复议代理人的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.申请人可以委托三名以上代理人参加行政复议

B.接受当事人委托，以被代理人名义，在法律规定的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议

D. 接受当事人委托，以被代理人名义，在当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

E.申请人委托代理人的，应当向行政复议机关提交授权委托书

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 AC，申请人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议。被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

5、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的，其纳税信用级别是（　　）。【单选题】

A.B 级      

B.A 级

C.C 级

D.M 级

正确答案:A

答案解析:B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。

6、某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有（　　）。【多选题】

A.以旧换新以收购价的 10% 计算进项税额

B.以新空调定价为依据计算销项税额

C.收回旧空调可比照收购废旧物品按 13% 计算进项税额

D. 以实际收到的金额为依据计算销项税额

E.收回旧空调不计算进项税额

正确答案:A、C、D

答案解析:“以旧换新”方式销售货物（金银首饰除外），按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。收回旧货物，未取得增值税用发票的，不允许抵扣进项税额。

7、某企业为增值税一般纳税人，于 2020 年 3 月成立，2021 年办理 2020 年汇算清缴的结果不属于小型微利企业，2022 年 4 月办理并申报 2021 年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为（　　）。【单选题】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正确答案:B

答案解析:适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的可自办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申报享受“六税两费”减免优惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，纳税人依据 2021年办理 2020 年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

8、某企业 2021 年 10 月接受某广告公司提供广告服务，并以转账方式支付广告费 30 万元，广告公司提供了从其他单位代开的增值税专用发票，若该广告公司目前处于正常经营状态，该企业 2021 年度企业所得税汇算清缴时，广告宣传费依照税法定调整的是（　　）。【单选题】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向广告公司换开增值税专用发票后税前扣除

B.凭企业制作的内部凭证，在企业所得税税前扣除

C.以广告公司签订的合同协议及转账付款等证明材料税前扣除

D.可以直接在企业所得税税前扣除

正确答案:A

答案解析:企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。

9、企业下列事项通过“其他收益”核算的有（　　）。【多选题】

A.符合小型微利企业条件减免的企业所得税

B.出口货物退回的增值税额

C.根据规定加计抵减的应纳增值税税额

D.收到申请核准退回的留抵退税款项

E.收到个人所得税缴纳税款手续费

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，小型微利企业可按减免后的应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；选项 B，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项 D，取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税抵税额”科目。

10、下列不属于正确鉴别发票方法的是（　　）。【单选题】

A.通过购货方业务人员进行鉴别 

B.申请税务机关进行鉴别

C.通过发票查验平台鉴别   

D. 依据发票的防伪措施鉴别

正确答案:A

答案解析:发票真伪鉴别主要有以下方法：①依据发票的防伪措施鉴别；②通过发票查验平台查验；③申请税务机关进行鉴别。