2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某公司出租机器设备，合同约定自2018年1月1日起开始出租，租赁期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500万元租金，一次性开具发票。下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.预收租金会计上不应确认收入，也不确认增值税

B.预收租金会计上应确认收入，同时确认增值税

C.预收租金会计上不应确认收入，但应确认增值税

D.预收租金会计上应确认收入，但不应确认增值税

正确答案:C

答案解析:预收租金会计上应作“预收账款”处理，不确认收入，但按照税法规定，采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，在收取预收款时需要计算缴纳增值税。

2、某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2019年7月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为5000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为（ ）万元。【单选题】

A.550

B.450

C.220

D.0

正确答案:B

答案解析:适用一般计税方法的试点纳税人，2019年4月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2019年4月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额可以一次性抵扣，不需要再分期抵扣。可以抵扣的进项税=5000×9%=450（万元）

3、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2020年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 2040 贷：补贴收入 2040

B.借：银行存款 7494 贷：利润分配——未分配利润 7494

C.借：银行存款 5454 贷：营业外收入 5454

D.借：银行存款 7494 贷：以前年度损益调整 7494

正确答案:C

答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×13%-1346=7494（元），实际税负=7494÷68000=11.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040（元），应退税额=7494-2040=5454（元）

4、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列选项中应并入销售额计算征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的优质费

D.高档手表生产企业在销售高档手表时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的延期付款利息

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A是错误的，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项B是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。

5、下列具体行政行为中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有(）【多选题】

A.主要事实不清、证据不足

B.适用依据错误

C.被申请人不履行法定职责

D.违反法定程序

E.滥用职权

正确答案:A、B、D、E

答案解析:

6、对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有（ ）。【多选题】

A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路

C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点

D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法

正确答案:A、B、C、E

答案解析:对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。

7、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。【单选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:C

答案解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。

8、关于下列所得缴纳个人所得税的说法中，不正确的有（ ）。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，无须缴纳个人所得税

B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税

D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税

E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A：应按照利息、股息、红利所得纳税。选项B：离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税。选项C：从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项D：企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，免征个人所得税。

9、下列个人收入，纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入

B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金

D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

正确答案:C、D、E

答案解析:选项AB应当按“工资薪金所得”计征个人所得税。

10、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正确答案:B

答案解析:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2019年应缴纳房产税=（5000+500-200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）