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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、关于记账凭证的审查内容,下列表述正确的有( )。【多选题】
A.审查有无白条入账的情况
B.审查所附原始凭证有无短缺,两者内容是否一致
C.审查会计科目及其对应关系是否正确
D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符
E.审查凭证的完整性及真实性
正确答案:B、C、D
答案解析:选项BCD均属于记账凭证审查的主要内容;选项AE均属于原始凭证审查的主要内容。
2、下列关于发票开具原则的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.如果未发生经营业务,一律不得开具发票
B.开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明
C.发票的填写可自由选择中文或英文
D.一般纳税人开具专用发票后,发生销货退回或销售折让,按照规定开具红字专用发票后,不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案
E.开具发票时,民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C,填写发票应使用中文。
3、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定,正确的有( )。【多选题】
A.采取以旧换新方式销售货物的,除销售金银首饰外,应按新货物的同期销售价格确定应税销售额,不得扣减旧货物的收购价格
B.采取还本销售方式销售货物的,以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额
C.采取以物易物方式销售货物的,以各自发出的货物核算应税销售额
D.采取折扣销售方式销售货物的,如果折扣额另开发票的,则折扣额应并入销售额计税
E.采取销售折扣方式销售货物的,则折扣额不得从销售额中扣除
正确答案:A、C、D、E
答案解析:采取还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。
4、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时,发现纳税人2019年12月有下列一笔业务:借:银行存款 100000 贷:营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制,税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。【单选题】
A.借:以前年度损益调整 13000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 13000
B.借:以前年度损益调整 13000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13000
C.借:以前年度损益调整 11504.42 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 11504.42
D.借:以前年度损益调整11504.42 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)11504.42
正确答案:D
答案解析:对增值税一般纳税人,因购买货物而从销售方取得的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金,并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减,并按如下公式计算:当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率因此,本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。调整分录为:借:以前年度损益调整 11504.42 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)11504.42
5、A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花,A烟花厂提供的材料成本为65万元,B烟花厂收取加工费20万元(不含增值税,下同),其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税(B烟花厂无同类应税消费品销售价格)。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出,下列关于消费税处理的说法正确的有( )。(烟花消费税税率15%)【多选题】
A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元
B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元
C.A烟花厂不用缴纳消费税
D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元
E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元
正确答案:B、D
答案解析:委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=(65+20)/(1-15%)=100(万元)B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15(万元)A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12(万元)。
6、下列行为,属于增值税视同销售行为的有( )。【多选题】
A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B.将自产的货物用于办公使用
C.将自产货物作为股利分配给股东
D.将外购的货物用于集体福利
E.将委托加工收回的货物用于个人消费
正确答案:C、E
答案解析:增值税视同销售货物行为有:(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(5)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
7、下列有关征纳双方权利义务中的追征税款权和依法申请退还多缴税款权利的说法正确的有( )。【多选题】
A.因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金
C.对偷税的,税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金,税务机关应在20年内追征
D.对骗税的,税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算税款之日起5年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
正确答案:B、D
答案解析:选项A,不得加收滞纳金;选项C,税务机关可以无限期追征;选项E,纳税人自结算税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
8、税务登记证使用范围有( )。【多选题】
A.开立银行账户
B.申请退税
C.领购发票
D.申请开具外出经营活动税收管理证明
E.购销合同的签订
正确答案:A、B、C、D
答案解析:签订合同一般是不用提供税务登记证的,除非对方单位非常谨慎,提出额外要求。
9、《增值税纳税申报表附列资料(二)》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有( )。【多选题】
A.纳税检查调增进项税额
B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额
C.用于个人消费的进项税额
D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额
E.红字专用发票信息表注明的进项税额
正确答案:B、C、D、E
答案解析:《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括:免税项目用;集体福利,个人消费;非正常损失;按简易征收办法征税货物用;免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额;纳税检查调减进项税额;红字专用发票信息表注明的进项税额;上期留抵税额抵减欠税;上期留抵税额退税;其他应作进项税额转出的情形。
10、下列选项中,属于房产税征税范围的有( )。【多选题】
A.围墙
B.变电塔
C.露天停车场
D.厂房
E.地下停车场
正确答案:D、E
答案解析:独立于房屋之外的建筑物不属于房产,比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产,不征收房产税。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
2020-06-08
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