2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、物流公司 2022 年应缴纳车船税（ ）元。【组合型选择题】

A.18680

B.16680

C. 21720

D.17430

正确答案:B

答案解析:该物流公司 2022 年应缴纳车船税 =8×12×90+8×14×90×50%+10×10×90÷12×4=16680（元）。

2、下列企业或个人承受土地房屋权属，免征契税的有（ ）。【多选题】

A.婚姻关系存续期间夫妻间变更房屋权属

B.个人以翻建新房为目的承受房屋权属

C.金融租赁公司售后回租合同期满后，承租人回购原房屋权属

D.子公司承受持股 90% 的母公司划转土地

E.个人承受首次购买 90 平方米以下的改造安置住房权属

正确答案:A、C

答案解析:选项 B，翻建新房应照章征收契税；选项 D，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。这里不是全资子公司，所以不免契税；选项 E，个人首次购买 90 平方米以下改造安置住房，按 1% 的税率计征契税。

3、下列情形所占用的土地，免征城镇土地使用税的是（ ）。【单选题】

A.景区实景演出舞台占用的土地

B.自收自支事业单位自用的土地

C.海关无偿使用机场的土地

D.农副产品加工厂占用的土地

正确答案:C

答案解析:选项 ABD，没有免征城镇土地使用税的规定。

4、某小型微利企业，2023 年委托境内外部机构研发费用为 200 万元，委托境外机构研发费用为 100 万元，委托境外个人研发费用为 50 万元，可以加计扣除合计数为（ ）万元。【单选题】

A.200

B.240

C. 280

D.300

正确答案:B

答案解析:委托境外个人研发费用不享受加计扣除。委托境外机构研发费用实际发生额的 80%=100×80%=80（元）；境内符合条件的研发费用 2/3 的部分 =200×80%×2/3=106.67（万元），所以委托境外机构加计扣除基数为 80（万元），可以加计扣除金额 =200×80%×100%+80×100%=240（万元）。

5、居民个人同时从中国境内外取得的下列同类所得中合并计算个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.财产转让所得

B.财产租赁所得

C.劳务报酬所得

D.利息、股息红利所得

正确答案:C

答案解析:选项 ABD，单独计算个人所得税。

6、该企业转让许可使用权业务，符合税法规定享有企业所得税优惠政策的技术转让所得是（ ）万元。【组合型选择题】

A.970

B.960

C.950

D.980

正确答案:B

答案解析:技术转让收入不包含销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。则技术转让收入为 1280-20=1260（万元）；技术转让所得 = 技术转让收入 - 技术转让成本 - 相关税费 =1260-270-30=960（万元）。

7、中国某银行向 A 国某企业贷款 300 万元，合同约定利率 5%，2022 年该银行收到 A 国企业扣缴预提所得税后利息 13.5 万元，根据中国与 A 国的税收协定，该银行具有“受益所有人”身份，协定规定利息一般税率 10%，优惠税率 7%。已知该笔境外贷款融资成本为本金的 4%，该笔境外利息应纳税所得额是（ ）万元。【单选题】

A. 2.52

B. 13.5

C.3

D.1.5

正确答案:C

答案解析:境外预提所得税 =300×5%-13.5=1.5（万元），境外利息收入总额 =13.5+1.5=15（万元）。对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额 =15-300x4%=3（万元）。

8、2023 年 6 月，甲企业对乙企业进行企业合并，且为同一控制下不需要支付对价的企业合并，被合并乙企业以前年度未弥补的亏损 400 万元，净资产的计税基础 2000 万元、公允价值为 4000 万元，截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 4%，该业务符合特殊性税务处理，则 2023 年合并企业可以弥补的被合并乙企业以前年度亏损的限额为（ ）万元。【单选题】

A.0

B.160

C.80

D.400

正确答案:B

答案解析:可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额 =4000×4%=160（万元）。

9、个人的下列应税所得中，可按月度税率表计算个人所得税的有（ ）。A. B. C. D. E. 【答案】ABDE【解析】【多选题】

A.非居民个人的工资、薪金所得

B.居民个人单独计税的全年一次性奖金

C.居民个人提前退休取得的一次性补贴

D.非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得

E.居民个人达到国家规定退休年龄按月领取的年金

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项 C，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得年税率表，计算纳税。

10、关于个人独资企业所得税征收管理，正确有（ ）。【多选题】

A. 投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别计算各企业的应纳税所得额，并据此确定适用税率计算缴纳个人所得税

B.持有权益性投资的个人独资企业，一律采用查账征收方式计征个人所得税

C.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业年度经营亏损可相互弥补

D.个人独资企业以投资者为纳税人

E.实行核定征收的投资者，不得享受个人所得税的优惠政策

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，投资者兴办两个或两个以上企业的，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，其应纳税额的具体计算方法为：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补激税额；选项 C，投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。