2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、大山公司2022 年度应交企业所得税金额为 () 万元。【单选题】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正确答案:B

答案解析:事项(4)，业务招待费支出，其发生额的 60% 为48 万元(80x60%)，当年销售(营业)收入的5‰为 15万元(3000x5‰)，因此当期可以税前扣除 15万元，需要纳税调增 65 万元(80-15)。事项 (5)，公益性捐赠支出当期可以税前扣除的金额 120万元(1000x 12%)，超标的 30万元 (150-120)需要纳税调增，另外，需要确认递延所得税资产4.5万元(30x15%)。大山公司 2022 年度应交企业所得税金额 =(1000- 资性房地产折旧 40- 投资性房地产公允价值升值 100+ 销售预收款 500+ 超标业务招待费 65+ 超公益性捐赠支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (万元 )。

2、2022 年 11月 11 日,张优优在某自营平台购买一台吸顶灯。该吸顶灯的市场售价为 2000元双十一期间参加每满 300 减 40 的活动，该吸顶灯销售条款中包含一年的质保期，该平台根据以往的维修情况,预计质保期内维修等费用为 60元。张优优在附加服务中选择了两项服务D价值 100 元的工人上门安装服务;①价值 150元的延长两年质保服务。②附加服务不参与此次满减活动。张优优 11 月 15 日收到吸顶灯，11 月 20 日安装完毕确认收货。本题不考虑增值税等其他因素，下列关于该自营平台 2022 年会计处理表述中，正确的是(）【单选题】

A.上述合同中包含两个单项履约义务

B.该平台应于客户收到吸顶灯时确认吸顶灯收入 1760 元

C.延长两年质保服务属于单项履约义务，应当确认合同负债 150 元

D.该合同存在的合同折扣属于可变对价，该平台应当将该合同折扣分摊至合同中的各单项履约义务

正确答案:C

答案解析:选项 A，该合同中共包含三项履约义务:①销售吸顶灯(含一年质保 ); ②提供吸顶灯安装服务;B延长两年的质保服务。选项 B，该平台应于客户确认收货时确认吸顶灯收人=2000-40x 6=1760(元 )。选项 C，延长两年质保服务属于服务类质量保证，应作为单项履约义务确认合同负债 150 元。选项 D，该合同存在合同折扣，仅与合同中的销售吸顶灯相关，其他履约义务不应分摊合同折扣。

3、某公司2023年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日按每10股发放3股的股票股利；12月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润2700万元。该公司2023年的基本每股收益为（ ）元。【单选题】

A.0.11

B.0.18

C.0.19

D.0.21

正确答案:D

答案解析:发行在外普通股加权平均数=10000 ×12/12+10000/10×3×12/12-2400×1/12=12800(万股)；基本每股收益=2700/12800=0.21（元）。

4、下列科目的余额期末应当转入“本年利润”的有(）【多选题】

A.制造费用

B.所得税费用

C.其他收益

D.以前年度损益调整

E.固定资产清理

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，“制造费用”科目期末应当结转至“生产成本”科目;选项 D，“以前年度损益调整”科目余额期末应当结转至留存收益;选项E，固定资产清理期末可以有余额，期末余额不是必须要进行结转的，待处置事项完毕，将清理产生的净损益结转到“资产处置损益”“营业外收入”或“营业外支出”科目

5、下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。【多选题】

A.摊销无形资产

B.转让无形资产所有权

C.发生无形资产维护支出

D.对无形资产计提减值准备

E.无形资产减值迹象的消失

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，无形资产的日常维护支出不符合资本化条件，应该计入当期损益。选项E，无形资产减值不能转回，因此减值迹象消失不影响无形资产的账面价值。