2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某公司出租机器设备，合同约定自2018年1月1日起开始出租，租赁期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500万元租金，一次性开具发票。下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.预收租金会计上不应确认收入，也不确认增值税

B.预收租金会计上应确认收入，同时确认增值税

C.预收租金会计上不应确认收入，但应确认增值税

D.预收租金会计上应确认收入，但不应确认增值税

正确答案:C

答案解析:预收租金会计上应作“预收账款”处理，不确认收入，但按照税法规定，采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，在收取预收款时需要计算缴纳增值税。

2、下列证据材料不得作为税务行政复议定案依据的有 (）【多选题】

A.违反法定程序收集的证据材料

B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取的证据材料

C.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料

D.不能正确表达意志的证人提供的证言

E.无正当事由超出举证期限提供的证据材料

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项 B，以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得作为税务行政复议定案依据。

3、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。【多选题】

A.发生的合理的劳动保护支出

B.转让固定资产发生的费用

C.非居民企业向总机构支付的合理费用

D.企业所得税税款

E.企业内营业机构之间支付的租金

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，企业所得税税款不能扣除；选项E，企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。

4、某商业企业（增值税一般纳税人），2019年11月销售服装取得含税收入8万元；销售副食品取得含税收入12万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入2万元。12月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（该纳税人的纳税期限为一个月），“应税货物销售额”栏中合计金额应为（ ）万元。【单选题】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正确答案:A

答案解析:应在该栏中填写的合计金额=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（万元）。

5、某税务师于2020年12月31日审查企业（增值税一般纳税人）2019年的纳税情况时发现，2019年6月销售黄酒收取的包装物押金11300元，于2020年3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应付款 11300 贷：利润分配——未分配利润 11300

B.借：其他应付款 11300 贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1300

C.借：其他应付款 11300 贷：以前年度损益调整 11300

D.借：其他应付款 11300 贷：其他业务收入 11300

正确答案:B

答案解析:销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下：借：其他应付款 11300 贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1300