2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司在建工程完工后，2020 年应计提的折旧额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.110.38

B.113.63

C.112

D.108.25

正确答案:C

答案解析:固定资产入账价值＝ 5 200 ＋ 3 760 ＝ 8 960（万元），2020 年应计提的折旧额＝ 8 960÷40×6÷12 ＝ 112（万元）。会计分录如下借：管理费用 112　贷：累计折旧 112

2、下列关于递延所得税资产和递延所得税负债计量的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A. 递延所得税资产应以预期收回该资产期间按税法规定适用的所得税税率计量

B.因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值，减记的部分以后期间不得恢复

C.递延所得税资产和递延所得税负债均不要求折现

D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按税法规定适用的所得税税率计量

正确答案:B

答案解析:因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

3、2022 年 12 月 31 日，长江公司持有黄河公司股权的账面余额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.4 067

B.3 897

C.3 837

D.4 037

正确答案:D

答案解析:2022 年黄河公司调整后的净利润＝ 1 000 －（800 － 600）＋（800 －600）÷10×6÷12 ＝ 810（万元），长江公司持有黄河公司股权的账面余额＝ 3 740＋ 810×30% ＋ 100×30% ＋ 80×30% ＝ 4 037（万元）。借：长期股权投资——损益调整 （810×30%）243　贷：投资收益 243借：长期股权投资——其他综合收益 （100×30%）30　贷：其他综合收益 30借：长期股权投资——其他权益变动 （80×30%）24　贷：资本公积——其他资本公积 24

4、甲公司 2021 年 1 月 1 日股东权益总额为 20 000 万元，包括：普通股 10 000 万股，每股面值 1 元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 2 000 万元。2021 年 5 月 6 日股东大会通过如下利润分配方案：以未分配利润派发现金股利，每10 股派发 1 元；以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股，方案于 2021 年 6 月 8 日实施完毕。甲公司 2021 年度实现净利润 8 500 万元，按照净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2021年12月31日资产负债表相关的列报中正确的是（　　）。【单选题】

A.未分配利润 8 650 万元

B.股本 10 000 万元

C.盈余公积 3 550 万元   

D.资本公积 3 500 万元

正确答案:A

答案解析:选项 A，未分配利润＝ 8 500×（1 － 10%）＋（2 000 － 10 000÷10×1）＝ 8 650（万元）；选项 B，股本＝ 10 000 ＋ 10 000÷10×2 ＝ 12 000（万元）；选项 C，盈余公积＝ 3 000 ＋ 8 500×10% ＝ 3 850（万元）；选项 D，资本公积＝5 000 － 10 000÷10×2 ＝ 3 000（万元）。

5、由于发行的金融工具原合同条款约定的条件随着经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债，核算时不涉及的会计科目是（　　）。【单选题】

A. 应付债券     

B.其他权益工具

C.资本公积     

D.其他综合收益

正确答案:D

答案解析:由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日，按该工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的面值，贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（面值）”等科目，按该工具公允价值与面值之间的差额，借记或贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（利息调整）”等科目，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

6、甲公司 2021 年 8 月自行研发的一项非专利技术已达到预定用途，累计发生研究支出45 万元、开发支出 250 万元（其中不符合资本化条件的支出为 25 万元）。该项非专利技术的使用寿命难以合理确定。2021 年 12 月 31 日，预计该项非专利技术的可收回金额为180万元。假设不考虑其他相关因素，则该项非专利技术应计提的减值为（　　）万元。【单选题】

A.0

B.90

C.45

D.70

正确答案:C

答案解析:该项非专利技术应计提的减值额＝（250 － 25）－ 180 ＝ 45（万元）。

7、根据资料（2），2021 年长江公司应确认的财务费用为（　　）万元。【组合型选择题】

A.30

B.33.9

C.1.5

D.0

正确答案:A

答案解析:长江公司应确认的财务费用＝ 280 － 250 ＝ 30（万元）。3 月 1 日借：银行存款 282.5　贷：其他应付款 250　应交税费——应交增值税（销项税额） 32.53 月末、4 月末、5 月末、6 月末、7 月末，均需确认财务费用＝（280 － 250）÷5 ＝6（万元）。借：财务费用 6　贷：其他应付款 67 月 31 日借：其他应付款 280　　应交税费——应交增值税（进项税额） 36.4　贷：银行存款 316.4

8、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币，将所有项目折算为变更后的记账本位币时应采用的汇率为（　　）。【单选题】

A.期末汇率     

B.变更当日的即期汇率

C.合同约定的汇率    

D.即期汇率的近似汇率

正确答案:B

答案解析:企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，选项 B 当选。

9、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度该新产品实现的利润为（　　）万元。【组合型选择题】

A.702.8

B.727.8

C.823.8

D.952.8

正确答案:B

答案解析:2021 年度该新产品实现的利润＝[180 －（48 ＋ 23 ＋ 9）]×12 －12×8 － 180×12×2% － 333 ＝ 727.8（万元）。

10、甲公司 2021 年 7 月 1 日购入一栋写字楼，实际取得成本为 12 500 万元，并于当日将该写字楼出租给乙公司使用，租赁期为 3 年，每年租金为 350 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。2021 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 12 800万元。假设不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额为（　　）万元。【单选题】

A.475

B.650

C.300

D.350

正确答案:A

答案解析:该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额＝ 350÷2 ＋（12 800 － 12 500）＝ 475（万元）。