2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的有（）。【多选题】

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.摊销对外出租无形资产的成本

C.出售专利权取得的净收益

D.已经计提无形资产减值准备的因素消失

E.对固定资产进行日常修理所发生的支出

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，计入无形资产成本，不影响营业利润；选项B，计入其他业务成本，影响营业利润；选项D，无形资产减值因素消失，按照企业会计准则的规定，不能将其已经计提的减值准备予以转回，所以不影响营业利润；选项E，计入管理费用，影响营业利润。

2、下列关于售后租回的会计处理表述中，正确的有(）【多选题】

A.资产转让属于销售，卖方兼承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有并确认与资产使用权相关的损益关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并确认与资产使用权相关的损益

B.资产转让属于销售，卖方兼承租人应就转让至买方兼出租人的权利确认相关利得或损失

C.资产转让属于销售，买方兼出租人需要根据租赁准则对资产出租区分是经营租赁还是融资租赁进行会计处理

D.资产转让不属于销售，卖方兼承租人不应终止确认所转让的资产

E.资产转让不属于销售，买方兼出租人应当将支付的款项作为金融负债进行会计处理

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，资产转让属于销售，卖方兼承租人不应确认与资产使用权相关的摄选项E,资产转让不属于销售,买方兼出租人应当将支付的款项作为金融资产进行会计处理

3、2022 年 11月 11 日,张优优在某自营平台购买一台吸顶灯。该吸顶灯的市场售价为 2000元双十一期间参加每满 300 减 40 的活动，该吸顶灯销售条款中包含一年的质保期，该平台根据以往的维修情况,预计质保期内维修等费用为 60元。张优优在附加服务中选择了两项服务D价值 100 元的工人上门安装服务;①价值 150元的延长两年质保服务。②附加服务不参与此次满减活动。张优优 11 月 15 日收到吸顶灯，11 月 20 日安装完毕确认收货。本题不考虑增值税等其他因素，下列关于该自营平台 2022 年会计处理表述中，正确的是(）【单选题】

A.上述合同中包含两个单项履约义务

B.该平台应于客户收到吸顶灯时确认吸顶灯收入 1760 元

C.延长两年质保服务属于单项履约义务，应当确认合同负债 150 元

D.该合同存在的合同折扣属于可变对价，该平台应当将该合同折扣分摊至合同中的各单项履约义务

正确答案:C

答案解析:选项 A，该合同中共包含三项履约义务:①销售吸顶灯(含一年质保 ); ②提供吸顶灯安装服务;B延长两年的质保服务。选项 B，该平台应于客户确认收货时确认吸顶灯收人=2000-40x 6=1760(元 )。选项 C，延长两年质保服务属于服务类质量保证，应作为单项履约义务确认合同负债 150 元。选项 D，该合同存在合同折扣，仅与合同中的销售吸顶灯相关，其他履约义务不应分摊合同折扣。

4、大山公司2023年3月15日，委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，收回后用于对外销售。大山公司发出原材料的成本为45.5万元;乙公司加工过程中应收取的加工费为17.5万元(不含增值税)。大山公司收回上述物资后于当年10月1日以100万元(不含增值税)的价格对外销售。两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，应税消费品的消费税税率均为10%。不考虑其他因素，上述业务对大山公司2023年营业利润的影响金额为()万元。【单选题】

A.27

B.30

C.34

D.37

正确答案:A

答案解析:受托方代收代缴的消费税=(45.5+17.5)1(1-10%)x10%=7(万元)，由于收同后以高于受托方的计税价格出售，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费－－应交消费税”的借方;委托加工物资的成本=45.5+17.5=63(万元);销售时，应确认营业收入100万元，结转营业成本63万元，确认税金及附加=100x10%=10(万元)，因此对营业利润的影响金额=100-63-10=27(万元)。

5、企业向客户授予知识产权许可，下列表述中正确的有(）【多选题】

A.如果许可证是构成有形商品的组成部分并且是该商品正常使用所不可缺少的，则表明许可证与合同中其他已承诺的商品无法明确区分

B.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动，该活动对客户将产生有利或不利影响且该活动不会导致向客户转让商品，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入

C.企业向客户授予知识产权许可构成单项履约义务的，应当先判断其是否属于在某一时点履行的履约义务

D.企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的应当在客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务两者孰晚的时点确认收入

E.如果与授予知识产权许可相关的对价同时包含固定金额和按客户实际销售或使用情况收取的变动金额两部分，针对变动金额部分应当在相关履约义务履行的时点或期间内确认收入

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 C，企业向客户授予知识产权许可构成单项履约义务的，应当先判断其是否属于在某一时段内履行的履约义务，不属于某一时段履行的，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入;选项 E，如果与授予知识产权许可相关的对价同时包含固定金额和按客户实际销售或使用情况收取的变动金额两部分，针对固定金额部分应当在相关履约义务履行的时点或期间内确认收入，针对变动金额部分应当按照可变对价的例外规定进行会计处理

6、大山公司 2022 年度发生的下列现金流入中，应列入现金流表中“收回资金收到的现金“项目的是()。【单选题】

A.转让在合营企业中的权益投资收到的现金

B.收到购买国债的利息

C.偿还银行贷款本金

D.因购买丙企业股票收到的现金股利

正确答案:A

答案解析:BD应列入“取得投资收益收到的现金”项目;选项C应列入“偿还债务支付的现金”。

7、2019年甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额为（）万元。【客观案例题】

A.450

B.420

C.270

D.180

正确答案:C

答案解析:甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额=60×4.5=270（万元）

8、2022年 12月 31日，大山公司“应交税费---应交所得税”的科目余额为 (）万元【单选题】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正确答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“应交税费一一应交所得税”的科目余额 =(2000- 营业外收入 200- 投资收益 171.5- 转回信用减值损失 100) x 25%=382.13 (万元)。

9、甲公司2019年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2019年息税前利润为（）万元。【单选题】

A.523.33

B.373.33

C.501.34

D.467.85

正确答案:A

答案解析:净利润=1200-110-400+50+600-800-100-160=280（万元）；息税前利润=280/（1-25%）+150=523.33（万元）。

10、甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为（）万元。【客观案例题】

A.6000

B.8000

C.8200

D.7200

正确答案:B

答案解析:甲公司针对该项合并应确认的合并成本=2000+6000=8000（万元）