2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A公司2020年3月1日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为13%，当天B公司开出并承兑无息商业汇票一张，面值为113万元，期限为6个月。A公司于2020年6月1日将票据贴现给银行，银行贴现率7%，实际收到贴现款111.02万元。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则A公司收到银行贴现款时应作的会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 111.02 贷：短期借款 111.02

B.借：银行存款 111.02 财务费用 1.98 贷：应收票据 113

C.借：银行存款 111.02 财务费用 1.98 贷：短期借款 113

D.借：银行存款 111.02 贷：应收票据 111.02

正确答案:C

答案解析:该项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，所以应贷记短期借款，贴现息计入财务费用。

2、引起资产与权益同时增加的经济业务有（ ）。【多选题】

A.非货币性职工福利的发放

B.发放公司债券

C.长期股权投资减值的计提

D.计提债权投资的利息收益

E.公开发行股票募集股款

正确答案:B、E

答案解析:权益包括债权人权益（即负债）和所有者权益两部分，选项BE均为资产增加的同时权益增加。选项A，资产和负债同时减少；选项C，资产和损益同时减少；选项D，资产和损益同时增加。

3、下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有 （）【多选题】

A.当项目净现值小于0时，项目的现值指数小于1

B.当投资回收期小于项目周期一半时，项目的净现值大于 0

C.当项目净现值大于0时，项目的内含报酬率大于基准收益率

D.当项目的内含报酬率大于基准收益率时，项目的现值指数大于 1

E.当项目投资回报率大于基准收益率时，项目的内含报酬率大于基准收益率

正确答案:A、C、D

答案解析:投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，它们的大小与净现值和内含报酬率无直接关系。

4、甲公司 2022 年度发生的有关交易或事项有:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 100万元;(2)收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50 万元;(3) 因处置固定资产产生净收益 20万元:(4)因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30万元;(5)管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司 2022 年度营业利润的影响金额是()万元。【单选题】

A.30

B.50

C.80

D.100

正确答案:B

答案解析:(1)持有的交易性金融资公允价值上升 100万元，计入公允价值变动损益;(2)收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50 万元应冲减应收股利，不影响损益;(3)因处置固定资产产生净收益 20 万元，计入资产处置损益;(4)因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30万元，计入资产减值损失;(5) 管理部使用的机器设备发生日常维护支出 40万元，计入管理费用。则上述交易或事项对甲公司 2022 年度营业利润的影响金额 =100+20-30-40=50(万元)。

5、下列关于可转换公司债券的说法中，不正确的是（）。【单选题】

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同

正确答案:C

答案解析:发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

6、A公司短期借款期初余额为140万元，期末余额为120万元；长期借款期初余额为250万元，期末余额为1100万元；本期借入短期借款300万元，借入长期借款850万元。应计入“偿还债务支付的现金”项目的金额为（　）万元。【单选题】

A.320

B.1150

C.1220

D.390

正确答案:A

答案解析:偿还债务支付的现金＝（140＋300－120）（短期借款本期减少额）＋（250＋850－1 100）（长期借款本期减少额）＝320（万元）。 

7、2023年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%，该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。【单选题】

A.467400

B.472330

C.486330

D.483930

正确答案:A

答案解析:该设备的入账成本=450000+5000+10000+24000×10%=467400（元）

8、甲企业2019年1月1日，以一项其他权益工具投资为对价从A企业母公司手中取得A企业80%的股份，于当日办理完毕资产的划转手续，并取得对A企业的控制权，当期A企业可辨认净资产公允价值为3500万元。甲企业付出资产的账面价值为2000万元（成本为1500万元，公允价值变动借方余额500万元），此资产公允价值为2500万元。A企业2019年实现净利润600万元，分派现金股利200万元，甲企业、A企业在交易发生前不具有关联方关系。则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.甲企业应对长期股权投资采用成本法进行后续计量

B.甲企业2019年因上述交易和事项应确认的留存收益为1000万元

C.甲企业取得长期股权投资的入账价值为2800万元

D.甲企业2019年甲公司应确认营业外收入300万元

E.该项合并属于同一控制下的企业合并

正确答案:A、B

答案解析:甲公司取得A企业投资后取得A企业的控制权，甲企业应采用成本法对长期股权投资进行后续计量，其入账价值应为付出资产的公允价值，所以入账价值=2500（万元）；应确认的投资收益包括两方面，一方面为处置其他权益工具投资应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入留存收益，另一方面公允价值与账面价值的差额计入留存收益，所以甲公司2019年因长期股权投资应确认的留存收益=2500-2000+500=1000（万元）；成本法核算下，不需要对入账价值进行调整，所以甲公司应确认的营业外收入为0。由于甲企业和A企业在交易发生前不具有关联方关系，所以属于非同一控制下企业合并。

9、大山公司 2022年度应交企业所得税金额为()万元。【客观案例题】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正确答案:C

答案解析:因投资性房地产处置计入当期利润总额的金额=7200-7500=-300(万元)，应入应纳税所得额的金额=实际处置收入 7200- 上年末的计税基础6180=1020 (万元)[或应计入应纳税所得额的金额=实际处置收入7200- 当期税法折旧210- 当期计提折旧后的计税基础(6180-210)=1020(万元)]所以应纳税调整增加额 =1020-(-300)=1320(万元)，2022 年度当期所得税(应交所得税)=(12000+1320) ×25%=3330 (万元)。

10、甲公司持有乙公司35%股权，持有丙公司60%股权，持有丁公司45%股权（通过协议可以行使其他股东10%的权利），其中丙公司持有戊公司40%股权，持有乙公司20%股权，则不应该纳入甲公司合并范围的有（）。【单选题】

A.乙公司

B.丙公司

C.丁公司

D.戊公司

正确答案:D

答案解析:甲公司虽然对丙公司是控制的，但丙公司持有戊公司40%股权，不能控制戊公司，所以戊公司不应该纳入甲公司合并范围。