2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

2、2022 年 12 月 31 日，大山公司对小江公司的长期股权投资的账面价值为 () 万元。【单选题】

A.3392

B.3401.5

C.3402

D.3411.5

正确答案:B

答案解析:大山公司的账务处理如下：借:长期股权投资一-投资成本3000贷:银行存款3000借:长期股权投资-投资成本200贷:营业外收入200(16000x20%-3000)调整后的净利润=1000-[(500-300)-(500-300)/10 x 6/12] x(1-25%)=857.5(万元)。借:长期股权投资一-损益调整 171.5(857.5 x 20% )贷:投资收益171.5小江公司其他债权投资公允价值上升确认的税后其他综合收益 =200x (1-25%) =150(万元 )。借:长期股权投资一-其他综合收益30(150 x20%)贷:其他综合收益30大山公司拟长期持有对小江公司的投资，因而长期股权投资产生的暂时性差异无须确认递延所得税。2022 年 12 月 31 日，长期股权投资的账面价值 =3000+200+171.5+30=3401.5(万元 )。

3、(2)该项目第5年年末现金净流量是()万元。【客观案例题】

A.155.0

B.185.0

C.162.5

D.152.5

正确答案:B

答案解析:每年计提折旧额=(620-20)/5=120(万元)；第5年年末现金净流量=200-50-[200-50-120-(20-10)]x25%+10(残值收)+30(流动资金资额)= 185(万元)

4、下列生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法中，使实际成本脱离定领的差异完全由完工产品负担的是()。【单选题】

A.约当产量法

B.定额比例法

C.在产品成本按定额成本计算

D.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算

正确答案:C

答案解析:在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产成品的总成本了。由此可知，实际成本脱离定额的差异会完全由完工产品负担。

5、某商品批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为 30%，5月1日该存货成本1800 万元，5月购入该存货成本 4 200 万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为()万元【单选题】

A.3 165

B.2 850

C.1950

D.3 300

正确答案:A

答案解析:5月末存货结存成本=1800+4 200-(4 500-450)x(1-30%)=3165(万)。